第 1 章 緒論

 

1.1 研究背景及意義

預算管理的運用開始于 20 世紀 20 年代歐美的一些大型工業(yè)企業(yè)，如通用汽車、通用電氣、杜邦等公司，發(fā)展到 50 年代以后，預算管理逐漸風靡企業(yè)界，成為眾多大型企業(yè)中重要的內控管理方法。預算管理在企業(yè)運用之初主要起到協(xié)調、計劃的作用，后來發(fā)展到具有分析、控制、業(yè)績評價等多種功能的綜合管理工具，在企業(yè)的內控管理中發(fā)揮著愈加重要的作用。改革開放后，全面預算管理理論被引入到國內，當時我國正處于經濟體制的過渡時期，經濟發(fā)展水平遠不及國外一些優(yōu)勢企業(yè)。于是我國的一些大型企業(yè)開始受西方預算管理理論的影響，探索并學習其成功的預算管理理論，發(fā)布本企業(yè)的全面預算管理條例，建立起有自身特色的全面預算管理體制。隨之推廣，國內的其他中小企業(yè)也受此影響，開始摸索并建立屬于本企業(yè)的預算管理體制。隨著信息技術的不斷進步及我國企業(yè)的駿業(yè)日新，國家國資委及財政部大力發(fā)展管理會計，開展了一系列關于全面預算管理的專項提升活動。全面預算管理作為管理會計的核心內容之一，在我國將有廣闊的發(fā)展前景及應用價值。但是，隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭環(huán)境也愈演愈烈，傳統(tǒng)的以有效縮減成本、實現(xiàn)利潤最大化為目標的全面預算管理也越來越難以適應錯綜復雜的市場競爭環(huán)境。因而，在這個現(xiàn)代企業(yè)重視戰(zhàn)略管理的時代，將預算管理納入戰(zhàn)略執(zhí)行階段的戰(zhàn)略管理也就順理成章了。但是，這種基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理在一些電力檢修行業(yè)的運用中并非盡如人意。

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1.2 研究思路和框架

本文在綜合國內外關于全面預算管理的相關文獻之后，基于全面預算管理和戰(zhàn)略管理的相關理論對 DT 檢運公司進行案例分析，隨后根據 DT 檢運公司目前的預算管理現(xiàn)狀，找出公司預算執(zhí)行過程中存在的一些問題，接著針對這些問題對癥下藥，提出完善 DT 檢運公司全面預算管理的方法對策，以此提高 DT 檢運公司的預算管理水平，并為其他國有非上市公司的全面預算管理工作提供一些借鑒思路。最后，對于戰(zhàn)略導向下全面預算管理的實施提出了幾點保障措施，保證預算管理工作的有效執(zhí)行。

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第 2 章 國內外研究綜述

 

2.1 國外研究綜述

由于西方市場經濟起步較早，外部市場環(huán)境缺乏計劃指引，只能通過供求關系來實現(xiàn)自我調節(jié)，因此企業(yè)要想發(fā)展就必須能夠通過預測外界市場環(huán)境的變化來實現(xiàn)企業(yè)內部的管理和控制。從最初的預測發(fā)展到后來的預算，預算管理在西方國家應時而生。根據西方工業(yè)企業(yè)預算管理的發(fā)展背景及特點，可將其分為三個階段：預算管理形成階段、預算管理發(fā)展階段及預算管理改良階段。

 

（1）預算管理形成階段

20 世紀初，美國管理學家泰勒提出―科學管理‖理論，倡導科學化與標準化的科學管理方法來提高工作效率。科學管理一經提出，使得差異分析與標準成本的預算管理理論迅速被美國許多企業(yè)所采用，由此形成了企業(yè)預算的最早形態(tài)[1]。1921 年，由美國國會頒布的《預算與會計法案》，為預算管理的進一步推行提供了制度保障，同時，預算管理的思想也在影響到部分私營企業(yè)和國外一些國家來效仿其預算制度以運用于本企業(yè)的預算管理之中。1922 年，麥金西《預算控制》的出版，將之前零散的預算管理理論從控制的角度進行系統(tǒng)化的描述，預算管理的職能和地位得以提升。此書的發(fā)表即標志著企業(yè)預算管理理論由此形成了[2]。當時的預算管理能夠較好的適應外部相對穩(wěn)定的市場環(huán)境，因而企業(yè)的經濟亦得到了較好的發(fā)展。

 

（2）預算管理的發(fā)展階段

20 世紀 50-70 年代，預算管理受外部市場變化及先進管理思想的影響得到進一步發(fā)展和完善。20 世紀 40 年代末，迫于市場因素的變化，企業(yè)開始關注生產、銷售等因素，以利潤與效益為預算管理的主要目標，開始追求以利潤為導向的財務預算。20 世紀 50 年代初，預算管理因受組織行為學管理思想的積極影響，人的行為作用被擴大，企業(yè)的預算管理開始引入人的行為因素，主張民主參與預算管理，形成后來的―預算參與‖型管理模式[3]。這種預算管理模式下企業(yè)各個層次的員工都能參與到企業(yè)的預算編制工作，使得預算管理工作更能貼近企業(yè)實際，有效的保障了預算的控制執(zhí)行工作和預算目標的實現(xiàn)。但后來到了 20 世紀 60年代，由于參與預算的發(fā)展及信息不對稱等原因，―預算松弛‖成為企業(yè)預算管理中存在的主要問題，這也是學者們紛紛熱議的重點問題。

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2.2 國內研究綜述

我國是一個歷史悠久的文明古國，我國的預算制度經歷了一個從無到有，從簡易到成熟的長期發(fā)展階段。早在古時的周代，用于控制政府收支的式法制財制度就已經出現(xiàn)了預算的雛形。直到清朝，清政府頒布《清理財政章程》，我國才第一次將編制國家財政收支計劃稱之為預算的編制，預算的含義才真正出現(xiàn)在公眾面前。根據我國企業(yè)預算管理的發(fā)展背景及特點，可將預算的發(fā)展歷程歸結為三個階段：計劃實施階段、責任管理階段、全面預算階段。我國的預算管理開始實施于我國的第一個五年計劃期間，當時中國經濟處于高度集中的計劃經濟階段，為了恢復國民經濟，實現(xiàn)―總路線‖提出的―三大改造‖任務，周恩來總理提出了實行新的中央、省（市）和縣（市）的三級財政預算體系 （中國財政史研究所 2014 年―計劃經濟時期高度集中的財政預算‖）。在這種經濟體制之下，我國企業(yè)的經營活動全部納入財政計劃，預算管理雖有一定發(fā)展，但完全附屬于國家財政預算，并未形成獨立的預算管理模式。從 20 世紀 50 年代起，我國的些許企業(yè)實行用規(guī)定額度來安排利用人力、財力及物力資源的定額管理方法。到了 60 年代，我國開始推行班組核算管理，一個班組為一個組織的基本單位，通過每個班組的完成情況來核算整個企業(yè)的經營狀況，并以此作為企業(yè)業(yè)績考核的依據。

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第 3 章 戰(zhàn)略導向下全面預算管理相關理論......11

3.1 全面預算管理概述 .......... 11

3.1.1 全面預算管理的含義............11

3.1.2 全面預算管理的作用............11

3.1.3 傳統(tǒng)預算管理在實施中的不足.....12

3.2 企業(yè)戰(zhàn)略 .......... 14

3.2.1 企業(yè)戰(zhàn)略含義......14

3.2.2 企業(yè)戰(zhàn)略管理的作用............14

3.3 戰(zhàn)略導向下的全面預算管理 .......... 15

第 4 章 DT 檢運公司全面預算管理案例介紹.....18

4.1DT 檢運公司簡介 .... 18

4.2DT 檢運公司戰(zhàn)略定位 .... 18

4.3DT 檢運公司全面預算管理應用實踐.... 18

4.4 DT 檢運公司全面預算管理分析............ 25

第 5 章 基于戰(zhàn)略導向下 DT 檢運公司全面預算管理體系的構建........31

5.1.建立以戰(zhàn)略為導向的預算編制體系 ..... 31

5.2 建立以戰(zhàn)略為導向的預算指標體系 ..... 32

5.3 建立以戰(zhàn)略為導向的預算監(jiān)控體系 ..... 34

5.4 建立以戰(zhàn)略為導向的預算考核體系 ..... 35

5.5 提高信息化建設的戰(zhàn)略地位 .......... 37

 

第6章 戰(zhàn)略導向下DT檢運公司全面預算管理的保障措施

 

任何一種管理工具的運用，都必須有一個切實可行的保障措施來發(fā)揮它的功能效用。對于 DT 檢運公司戰(zhàn)略導向下全面預算管理工具的運用既要以公司的戰(zhàn)略目標為方向，又要兼顧公司員工的利益，才能贏得全員的理解與支持，從而保障預算管理得以有效的執(zhí)行與落實。

 

6.1.上級支持

上級的鼓勵與支持是公司預算工作最為有效的定心丸。DT檢運公司的集團公司鼓勵各級企業(yè)積極采用先進的管理理念與管理模式，省公司每年會給公司下達預算指標，支持進行預算管理。有了上級集團公司的肯定與支持，公司的預算工作便得到最大的保證，預算管理工作便能持續(xù)的進行下去。制度的設定是保障公司預算執(zhí)行過程中最為權威的規(guī)定。DT檢運公司在積極拓展管理模式，滿足集團公司和省公司要求的同時，實行戰(zhàn)略導向下的全面預算管理，可將其以預算管理制度的形式規(guī)范下來，使得全面預算在執(zhí)行過程中能夠有據可依，預算工作的秩序范圍能得到有效規(guī)范，預算數(shù)據得以真實可靠。同時公司要建立健全信息溝通機制，使得預算編制和調整能夠更加及時、準確，保障預算編制、執(zhí)行和分析的科學性和可行性。

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結論

 

近年來，隨著市場環(huán)境的日新月異，企業(yè)對于戰(zhàn)略導向下全面預算管理的研究與應用也在逐漸增多。本文通過對企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算相關知識的梳理，并針對DT檢運公司目前全面預算管理的現(xiàn)狀，提出建立戰(zhàn)略導向下全面預算管理體系的構想，在對整個體系的分析與構建中，總結出以下幾點結論與體會：

（1）每個企業(yè)在采用科學的管理工具時，都要做好人員、制度、時間的準備，既要有員工的理解支持，又要形成可執(zhí)行的規(guī)章制度，做到有規(guī)可循，按規(guī)辦事。同時注意每一個新的工具的使用都具有一個螺旋式成熟過程，摸索-完善-成熟，要持之以恒，科學對待。

（2）堅持合理分工。全面預算管理的運用無法由某個部門獨立完成所有工作，需要項目部以及各歸口部門的相互溝通與支持。只有合理劃分各個部門的職責范圍，相互協(xié)調，才能最大的發(fā)揮管理工具的效用，提高工作效率。

（3）在推廣應用中，不同行業(yè)應當結合本行業(yè)所處的經濟環(huán)境，結合各自業(yè)務特點制定全面預算編制的內容和要求，因地制宜，不應一概而論。

（4）任何管理工具的運用，其成功的關鍵因素必然是堅持不懈，鍥而不舍，在過程中不斷優(yōu)化，在實踐中不斷升華。

當然，對于本文的寫作，由于筆者自身經驗不足、時間緊促等原因，文章在許多細節(jié)問題上并沒有進行過多的闡述，對DT檢運公司構建戰(zhàn)略導向下全面預算管理體系的方法措施也不盡全面與深入。同時，對于戰(zhàn)略導向下全面預算管理體系的構想還并未在DT檢運公司中得到有效實踐，體系是否適應DT檢運公司的實際發(fā)展狀況還未得到證實，實施效果也不明朗。所以DT檢運公司戰(zhàn)略導向下的全面預算管理需要在推進中通過不斷適應公司實際來持續(xù)發(fā)展與完善。筆者在今后也要不斷加強對于戰(zhàn)略導向全面預算管理知識的拓展與學習，提高自己的知識水平與實踐能力。

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參考文獻（略）