1.1  選題背景與研究意義

我國公立醫院在社會主義醫療事業的發展中占有十分重要的地位，是中國醫療服務體系的主體。隨著我國經濟體制和醫療體制改革的不斷深入，民營醫院進入醫療市場，公立醫院在醫療運行體制、管理模式等方面都遭受巨大沖擊。并且長期以來，公立醫院的管理重點都放在醫療水平的提高上，忽視了內部控制的重要性，導致藥品及醫用耗材價格虛高、醫療事故頻發，引起了社會的廣泛關注。為促進各醫療機構財務會計內部控制制度建設，衛生部于 2006 年頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，明確規定了包括預算控制在內的 11 個方面的問題；2012 年 11 月，財政部發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，明確規定“單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制，利用信息化手段提高內部控制的科學性、及時性和有效性”①；“十二五”規劃對醫院信息化建設提出了新的要求：要求互聯互通，建立數據中心等。由此可見，信息化建設是加強醫院內控的重要手段，也是順應時代發展的必然要求。 現階段，許多公立醫院的醫用耗材已采用固定成本加成率，醫院從醫用耗材上取得的收益極少，并且將面臨藥劑部門及物資管理部門費用的負擔問題。醫院要想更好地發展，必須通過加強醫用耗材流轉控制以控制管理成本。醫用耗材使用量大并且種類繁多，在醫院費用支出中位居第二，僅次于藥品，在臨床中的應用極其廣泛。其流轉控制作為醫院存貨內部控制不可或缺的一部分，目前仍存在很大問題，并且當前許多公立醫院對于在信息化環境下，應當如何對醫用耗材的流轉進行控制的問題，還沒有進行全面地探究，也尚未形成較為系統的理論和實踐。 綜上所述，公立醫院要想提高競爭力，必須探討在當前信息化環境下，應當如何加強醫用耗材流轉控制，以提高醫院整體的管理質量。 

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1.2  文獻綜述

美國COSO委員會(1992)指出，內部控制是企業所有員工參與，保證達到企業運營的有效性、所提供財務信息的真實準確性等目標的過程。楊有紅[1]（2013）認為內部控制的發展過程是一個逐漸深入的過程，隨著控制目標和控制要素的不斷發展，人們對其理解也不斷深化。 Doyle  et  al[2] (2007)研究表明，對于那些業務較為復雜、財務風險高、財務狀況每況愈下、內部控制體系不完善、建設力度不足的企業，存在內控缺陷的風險相對更大。Klamm et al[3]（2012）進一步探究了信息技術對企業內控的影響，通過他們的研究發現，信息技術的發展作為內控環境中一個比較特殊的因素，對于企業的內部控制在未來是否會出現重大缺陷的影響是非常顯著的。 周守華等[4](2013)運用描述性統計，從多個方面對2012年全部A股上市公司的內部控制狀況進行了比較全面系統的分析和研究，他們在研究中發現，在眾多上市公司中，大多數企業仍然通過手工操作的方法建設企業內部控制體系并對其進行評價，利用信息技術手段來進行內部控制體系建設以及對建設后的體系進行評價的公司并不多。同時這些學者提出進一步的改進策略，即推進企業的信息系統建設工作，善于利用信息技術手段來加強企業的內控。Chil-Yang Tseng[5] (2007)圍繞內部控制的目標構建了內部控制評價指數，主要是從戰略目標和經營目標等角度出發展開研究的。田祥宇、王鵬等[6](2013)指出單位內部控制的建立和實施需從以下三方面入手，即完善單位的內控制度、加強組織層面內部控制的建設和構建單位較為標準的業務流程內控，制定較為詳盡的流程改進措施并進行直觀標準的流程展示，當然這一切工作必須以信息系統為載體。 

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2 醫院內部控制相關理論分析 

 

2.1  理論基礎

行政事業單位與民眾之間是存在委托——代理關系的。即行政事業單位以民眾代理人的身份，為實現民眾的根本利益而進行相關的業務活動。但是，行政事業單位行使其代理權時存在以下幾方面的問題。首先，事業單位的工作人員并不是無限理性的，因此在利益驅使的情況下，他們容易憑借自己的職權謀取不當利益；其次，由于廣大民眾怠于行使他們手中的監督權，加之許多公共活動并非完全公開，僅僅依靠社會監督并不能保證工作人員依照規則行使委托代理權。鑒于此，建立并完善事業單位的內部控制對于規范工作人員的工作行為、真正做到代表民眾行使職權。 公共受托責任理論是由委托代理理論所派生出來的。所謂公共受托責任，就是指受托管理并有權使用公共資源的機構向社會公眾說明其全部活動情況的義務②。公立醫院作為事業單位的重要組成部分，其醫療服務活動具有公益性，且公立醫院有義務向社會提供醫療衛生服務，因此比企業承擔了更多的受托責任。 因此，只有加強公立醫院的內部控制，才能促使醫院領導、醫務人員及相關工作人員等眾多受托方，在努力降低醫院成本的同時，提高醫療服務的效率和效果。 

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2.2  醫院內部控制相關理論

內部控制的概念于1949年被首次提出，其定義為：內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。1958年，內部控制的定義被修正為會計控制和管理控制兩個方面。1988年，內部控制制度被內部控制結構所取代，并統一以“要素”一詞來表述內部控制。以美國權威審計機構COSO為代表的現代內部控制理論，將內部控制分為內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八項要素構成，從而將內部控制上升至全面風險管理的高度。 由此可見，內部控制的發展并不是一朝一夕便能完成的，而是經過眾多學者多年的思考、論證和探索最終得出的，它不是簡單的條文規范，而是系統全面的規則和程序。隨著市場的不斷開放，企業面臨的風險也會隨之增加。所謂風險評估，是指企業對當前所面臨的國家政策形勢、市場環境和企業內部各部門的工作中可能出現風險和漏洞的可能性進行識別和評估，以便更好地實現企業的既定目標。其目的主要是讓管理層了解當前企業所面臨的風險對實現既定目標的影響，并為進一步采取的控制活動提供參考。良好的風險評估意識和風險管控能力是企業得以持久健康發展的必要保證。 

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3 BYFY 醫用耗材流轉控制現狀分析 .............. 12 

3.1 BYFY 簡介 .............. 12 

3.1.1 醫院概況 ........... 12 

3.1.2  醫院信息化建設概況 ............. 13 

3.2 醫用耗材流轉控制現狀 ..... 13

3.3 BYFY 醫用耗材流轉控制中的問題分析 ........... 18 

4 BYFY 信息化環境下醫用耗材流轉控制改進措施 ............ 19 

4.1  優化內部控制環境 ............. 19

4.1.1 完善耗材內控組織架構 ......... 19 

4.1.2  定期組織員工培訓 ...... 19 

4.2  完善風險管理機制 ............. 20 

4.2.1  組建風險管理團隊 ...... 20 

4.2.2  加強風險防范工作 ...... 20 

4.3 強化流轉控制活動 ............. 20 

4.4 加強信息化建設 ...... 24

4.5  加強內部審計監督 ............. 24

5.1 主要研究結論 .......... 26 

5.2  對策建議 ....... 26 

5.3 研究展望 ....... 27 

 

4 BYFY 信息化環境下醫用耗材流轉控制改進措施 

 

根據對當前 BYFY 在信息化環境下醫用耗材流轉控制的現狀與問題分析，特此提出以下改進措施。 

 

4.1  優化內部控制環境

BYFY 應當建立完善醫用耗材管理架構，成立醫用耗材管理委員會，下設儲備定額管理委員會和采購管理委員會。其中，定額管理委員會下設定額管理決策層和定額管理執行層（由各科室醫務人員組成），專設定額管理辦公室，用于定額管理人員進行儲備定額的確定和調整的審議等工作，與采購管理組相互配合，相互監督，建立共同參與、相互制約的監督機制，提升醫用耗材的預算和采購控制水平。醫用耗材管理委員會組織架構如圖 4-1 所示。醫務人員是醫院的重要組成部分，醫院的正常經營全靠醫務人員支撐，他們為醫院經營效益和社會效益的提高做出了突出的貢獻。在信息化建設發展的過程中，應當聘請專業老師對醫院的醫務人員和相關工作人員進行定期培訓，包括 BYFY 的醫院文化理念、醫生職業操守和道德的傳承和引導，醫生職業技能以及信息系統操作技能的培訓，以此來提高醫務人員工作能力，增強員工的凝聚力，間接地提升醫院的運營管理水平。 醫院通過信息化建設，在減小了醫用耗材流轉受人為因素影響程度的同時，也使醫院面臨的風險趨向復雜化和多樣化。因此，對于醫院來說，要想更好地將信息化系統為我所用，必須要建立完善的風險評估機制，組建風險管理和評估團隊，為醫院風險評估機制的順利實行奠定基礎。 醫院應當使醫用耗材流轉所涉及到的各職能科室都參與到風險評估管理中，組建風險評估團隊。醫用耗材流轉主要涉及的職能部門是設備科、財務科和耗材使用科室。醫院應通過考核從各職能科室選擇固定人員組成風險評估團隊，將通過風險評估體系識別出的風險分散到每個部門，各部門各司其職，避免或降低本科室的風險。同時，應當建立相應的考核機制，對各部門的風險管理人員進行定期或不定期考核，并且實現考核結果與人員工資薪金和晉升等直接掛鉤，促進人員之間的相互監督和有效配合。 

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結論

 

本文在深入研究了內部控制制度和醫院信息化相關理論的基礎之上，針對 BYFY在信息化建設下醫用耗材流轉的控制取得的成績和尚存在的問題進行分析，提出以醫院制度的發展和信息化技術的進步來共同促進 BYFY 醫用耗材的流轉控制，并得出了以下結論： 

（1）本文在分析醫院內部控制與醫用耗材流轉控制相關理論的基礎之上，得出應用信息化管理醫用耗材的必要性與信息化管理對于醫用耗材流轉控制的重大影響。但目前公立醫院的信息化管理并不完善，應堅持加強單位制度建設與完善信息化建設相結合。 

（2）本文通過案例分析法和實地訪談法獲取了有關當前 BYFY 在信息化環境下醫用耗材流轉控制的流程，并分析得出目前尚且存在的問題。主要包括耗材使用缺乏溯源、供應商平臺缺乏等缺陷。 

（3）通過理論結合案例研究，我們發現，信息化建設中出現的管理漏洞和空缺，需要通過醫院內部制度建設和信息系統的不斷改進來加以解決。本文主要從內部控制五要素入手，通過優化內部控制環境、完善風險管理機制、強化流轉控制活動、完善信息化建設和加強內部審計監督五個方面加強醫用耗材的流轉控制。  

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參考文獻(略)