本文是一篇財(cái)會(huì)管理論文，筆者通過(guò)使用文獻(xiàn)法、案例分析法對(duì)制造業(yè) Y 公司進(jìn)行了分析，探究出目前制造企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的普遍問(wèn)題，并研究對(duì)應(yīng)的解決方法，依照與時(shí)俱進(jìn)、全面性、理論聯(lián)系實(shí)際、以人為本的原則，提出建議：一、構(gòu)建精益化預(yù)算組織體系，成立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，加強(qiáng)各個(gè)職能部門(mén)合作，共同支撐預(yù)算管理；二、識(shí)別價(jià)值流，創(chuàng)新預(yù)算分析視角；
第 1 章 緒論
1.1 研究背景
在企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的道路上，利潤(rùn)始終是一個(gè)重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。在積極開(kāi)拓市場(chǎng)的同時(shí)，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何最大效率的降成本成為至關(guān)重要的命題。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要工具，隨著時(shí)代不斷進(jìn)步，過(guò)去傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理方式已經(jīng)越來(lái)越無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)需求，如何合理應(yīng)用全面預(yù)算管理，準(zhǔn)確打擊成本高點(diǎn)，有效合理降低成本成為擺在制造業(yè)企業(yè)面前的難題。在眾多理論工具中，精益管理思想給制造業(yè)企業(yè)提供了可行的思路，通過(guò)應(yīng)用精益管理工具完成對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)分析，對(duì)應(yīng)全面預(yù)算管理活動(dòng)，識(shí)別浪費(fèi)點(diǎn)，再進(jìn)行有針對(duì)性的改善，就可以有效降低企業(yè)各方面的成本，提升利潤(rùn)空間，使全面預(yù)算管理行之有效。
Y 公司作為一家典型的汽車(chē)零部件企業(yè)，在市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐年激烈，客戶(hù)與供應(yīng)商雙向價(jià)格壓力的形勢(shì)下，成本控制變得尤為重要。同時(shí)Y 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還受到上級(jí)集團(tuán)公司的管控，整個(gè)集團(tuán)需要在整體戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。為了逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要將其分解細(xì)化，分級(jí)控制，從投資融資、人力資源、生產(chǎn)能力、成本費(fèi)用、企業(yè)聲望等各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行計(jì)劃與管理。現(xiàn)階段，公司亟需一個(gè)較為完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制，對(duì)人力、財(cái)物、信息進(jìn)行合理的規(guī)劃與安排，實(shí)現(xiàn)管理活動(dòng)精益化，減少不增值的浪費(fèi)活動(dòng)，加速實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
1.2 研究意義
本文旨在建立一個(gè)制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化模式，結(jié)合精益管理，對(duì)企業(yè)人力資源、信息資源、物質(zhì)資源以及資金等進(jìn)行全面科學(xué)統(tǒng)籌分配，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)管理水平的目的。通過(guò)結(jié)合案例的方式，研究全面預(yù)算管理的優(yōu)化，可以完善全面預(yù)算相關(guān)理論體系，為制造業(yè)企業(yè)提供參考與建議。
通過(guò)全面預(yù)算管理的優(yōu)化可以幫助 Y 公司有效分配資源，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。Y公司應(yīng)用全面預(yù)算管理工具多年來(lái)，依舊存在一些弊端導(dǎo)致全面預(yù)算工作并未發(fā)揮很好的作用。全面預(yù)算管理需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、質(zhì)量部門(mén)等多個(gè)部門(mén)通力協(xié)作，將各方資源和數(shù)據(jù)有效整合之后得出客觀的預(yù)算管理方案，因此能夠直接體現(xiàn)企業(yè)相關(guān)資源的具體數(shù)量，比如可用資金、不動(dòng)產(chǎn)、人力資源及市場(chǎng)狀況等。管理者全面掌握一手信息之后，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身真實(shí)能力，將有限的資源合理分配到每個(gè)部門(mén)。有效的全面預(yù)算管理能提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)爭(zhēng)搶資源的局面，減少對(duì)企業(yè)發(fā)展的不良影響，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。 第 2 章 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
2.1 全面預(yù)算管理的含義
全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的重要一環(huán)，是一種全員參與、涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面、貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的管理模式。全面預(yù)算通過(guò)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的分析與預(yù)測(cè)，確認(rèn)企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，逐級(jí)傳遞至各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等全系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃。
全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工具[28]，通過(guò)全方面的預(yù)測(cè)與計(jì)劃，合理配置企業(yè)有限的資源，通過(guò)定期預(yù)算反映短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否達(dá)成，并通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成進(jìn)度。 2.2 精益管理的含義
精益管理來(lái)源于日本豐田，旨在最大程度上減少浪費(fèi)，提倡人人參與改善，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不增值或增值較少的活動(dòng)，將資源配置在增值較大的活動(dòng)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源包括人力資源、信息資源、財(cái)物資源等的科學(xué)配置，統(tǒng)籌安排，最大程度上降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力，在達(dá)成客戶(hù)滿(mǎn)意的前提下為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。
通過(guò)運(yùn)用精益管理，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析，對(duì)未來(lái)的狀態(tài)進(jìn)行預(yù)測(cè)，識(shí)別、確認(rèn)現(xiàn)在狀態(tài)中的浪費(fèi)點(diǎn)，并規(guī)劃未來(lái)發(fā)展方向以及預(yù)計(jì)趨勢(shì)。通過(guò)分析人力流、實(shí)物流、信息流，匯總整合數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了支撐，豐富了數(shù)據(jù)分析體系，使得管理層在判斷形勢(shì)時(shí)不光依賴(lài)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，聯(lián)系非財(cái)務(wù)信息多角度多層次分析，從而做出更加正確、科學(xué)的決策。
精益思想是由精益生產(chǎn)中歸納出的管理思維，主要包括以下幾項(xiàng)：
（1）以客戶(hù)價(jià)值為導(dǎo)向。精益管理提倡以客戶(hù)需求為起點(diǎn)，旨在最大程度減少浪費(fèi)為客戶(hù)創(chuàng)造最大價(jià)值。通過(guò)拉動(dòng)式生產(chǎn)的方式實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)，減少資源占用。
傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式生產(chǎn)計(jì)劃由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)始，物料在各個(gè)工序中流動(dòng)，工序和工序之間并沒(méi)有信息交互，導(dǎo)致過(guò)早或過(guò)多的生產(chǎn)，產(chǎn)生庫(kù)存積壓，造成空間和資金的占用。而拉動(dòng)式生產(chǎn)則不同與傳統(tǒng)生產(chǎn)方式，由最后一道工序向前發(fā)起需求，逐道工序拉動(dòng)生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)信息流與物流結(jié)合，減少等待、浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)在最合理的時(shí)間為客戶(hù)創(chuàng)造最大價(jià)值。
（2）價(jià)值流識(shí)別。精益管理的重要環(huán)節(jié)即為識(shí)別特定產(chǎn)品價(jià)值流，對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售整個(gè)價(jià)值流轉(zhuǎn)流程進(jìn)行分析，識(shí)別必要增值活動(dòng)、必要不增值活動(dòng)以及不必要不增值活動(dòng)。價(jià)值流識(shí)別是精益管理實(shí)現(xiàn)最大程度減少浪費(fèi)的關(guān)鍵支撐。
第 3 章 Y 公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析.............................15
3.1 公司簡(jiǎn)介.......................................15
3.2 Y 公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀......................................... 15
第 4 章 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì).............................23
4.1 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的目標(biāo)............................... 23
4.2 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的原則................................ 23
第 5 章 結(jié)論與展望........................33
第 4 章 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)
4.1 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的目標(biāo)
通過(guò)聯(lián)合精益管理，將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)與預(yù)算項(xiàng)目匹配，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行精準(zhǔn)控制，使得全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核有據(jù)可依。提高全面預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性，使全面預(yù)算管理更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，使得企業(yè)發(fā)展符合長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)要求。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)并非閉門(mén)造車(chē)，對(duì)公司管理活動(dòng)的改善應(yīng)參考市場(chǎng)中其他同類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體。本著與時(shí)俱進(jìn)的原則，密切關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)，不斷進(jìn)行全面預(yù)算管理的改善和優(yōu)化。在財(cái)務(wù)信息化發(fā)展迅速的時(shí)代，對(duì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性要求越來(lái)越高，各類(lèi)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)平臺(tái)蓬勃發(fā)展，提升信息化程度是企業(yè)完善自身管理能力的重要途徑。
全面預(yù)算管理的優(yōu)化應(yīng)全方面考慮。從預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、預(yù)算調(diào)整整個(gè)流程進(jìn)行梳理、改善。涉及收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算、人力預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等各類(lèi)預(yù)算。
想要理論在企業(yè)發(fā)揮實(shí)際作用，就需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行轉(zhuǎn)化。Y 公司的全面預(yù)算管理優(yōu)化本著結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)的原則，根據(jù) Y 公司以銷(xiāo)售為起點(diǎn)編制預(yù)算，重視成本控制，重視精益管理等特點(diǎn)，對(duì) Y 公司全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化。
第 5 章 結(jié)論與展望
現(xiàn)如今，汽車(chē)零部件制造企業(yè)面臨著種種挑戰(zhàn)，無(wú)論是品質(zhì)之爭(zhēng)還是價(jià)格之戰(zhàn)都給企業(yè)帶來(lái)了許多的壓力。企業(yè)想要良好發(fā)展，一方面需要保持創(chuàng)新活力，研發(fā)新產(chǎn)品或完善現(xiàn)有產(chǎn)品，提高市場(chǎng)占有率。另一方面需要穩(wěn)扎穩(wěn)打提升管理能力，提高全面預(yù)算計(jì)劃的準(zhǔn)確性，合理分配有限的資源。
雖然 Y 公司實(shí)行全面預(yù)算已經(jīng)很多年，但是依舊存在一些問(wèn)題需要完善。Y公司其主要問(wèn)題包括：第一，企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，缺乏預(yù)算監(jiān)管措施；第二，預(yù)算編制環(huán)節(jié)中缺少預(yù)算分析工作；第三，滾動(dòng)預(yù)算準(zhǔn)確度不夠，不能及時(shí)反應(yīng)全面預(yù)算執(zhí)行情況；第四，預(yù)算考核指標(biāo)局限財(cái)務(wù)指標(biāo)，不利于全面實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；第五，員工沒(méi)有參與全面預(yù)算熱情。由于存在這些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算工作沒(méi)有達(dá)到理想狀態(tài)，使得整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響，而如何解決這些問(wèn)題，是改善企業(yè)全面預(yù)算管理控制的關(guān)鍵所在。
通過(guò)使用文獻(xiàn)法、案例分析法對(duì)制造業(yè) Y 公司進(jìn)行了分析，探究出目前制造企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的普遍問(wèn)題，并研究對(duì)應(yīng)的解決方法，依照與時(shí)俱進(jìn)、全面性、理論聯(lián)系實(shí)際、以人為本的原則，提出建議：一、構(gòu)建精益化預(yù)算組織體系，成立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，加強(qiáng)各個(gè)職能部門(mén)合作，共同支撐預(yù)算管理；二、識(shí)別價(jià)值流，創(chuàng)新預(yù)算分析視角；三、加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高信息及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理可視化；四、完善全面預(yù)算考核體系，豐富價(jià)值流維度指標(biāo)；五、以人為本，全員參與預(yù)算活動(dòng)。
參考文獻(xiàn)（略）