本文是一篇財會管理論文，筆者認(rèn)為從總體層面來看，實行預(yù)算管理是落實醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標(biāo)的必要途徑，預(yù)算管理是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)實施的重要手段之一，將醫(yī)院的總體目標(biāo)和預(yù)算管理相結(jié)合，并嚴(yán)格的落實預(yù)算管理，有助于醫(yī)院組織的執(zhí)行力和效率的提升。結(jié)合現(xiàn)行醫(yī)院的考核指標(biāo)進行預(yù)算制定，不僅讓醫(yī)院的整個綜合管理水平得到提高，同時也完成了國家對于醫(yī)院的考核要求。
第一章  緒論
第一節(jié)  研究背景及意義
一、研究背景
（一）政策背景
隨著新醫(yī)改的逐步推進，預(yù)算管理逐漸成為醫(yī)院走向現(xiàn)代化高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。在 2017 年至 2021 年，醫(yī)院預(yù)算管理主要圍繞醫(yī)療改革財務(wù)管理方式的新升級方面進行探索，深化醫(yī)院體制改革，是推進現(xiàn)代醫(yī)院管理制度建設(shè)的必然之路。在醫(yī)療改革驅(qū)動下，要求醫(yī)院向全面預(yù)算的方向進行改進。黨的十九大報告中指標(biāo)：“加快建立完整、規(guī)范、透明、科學(xué)、有約束力的預(yù)算制度，須全面實施績效管理”。
新《預(yù)算法》（2015）明確規(guī)定“預(yù)算績效管理必須貫穿整個預(yù)算活動過程”。新《預(yù)算法》首次以法律形式明確了我國公共財政預(yù)算收支中績效管理要求，并將績效的思維貫穿于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算以及預(yù)算考核等各個環(huán)節(jié)。這從法律層面保障了預(yù)算績效管理工作的全面實施和推進，預(yù)算績效管理工作上升到國家治理的層面，為我國預(yù)算體制由傳統(tǒng)預(yù)算向績效管理轉(zhuǎn)型奠定了堅實的法律基礎(chǔ)。
國務(wù)院辦公廳《關(guān)于建立現(xiàn)代化醫(yī)院管理制度的實施意見》(國辦發(fā)〔2017〕67 號)中指出“醫(yī)院必須將醫(yī)療費用控制、財務(wù)管理等指標(biāo)納入公立醫(yī)院績效考核內(nèi)容，就要求醫(yī)院必須健全醫(yī)院的預(yù)算管理體系，完善醫(yī)院治理流程”。實施意見的出臺對醫(yī)院的預(yù)算管理發(fā)揮了政策導(dǎo)向的作用，從而發(fā)揮資源的充分配置，提高醫(yī)院的管理效能。
國務(wù)院辦公廳《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革 2019 年重點工作任務(wù)》（國辦發(fā)〔2019〕28 號）的指導(dǎo)思想，“要求醫(yī)療行業(yè)需要深化醫(yī)療保健、醫(yī)療保險和醫(yī)藥之間的聯(lián)系改革，毫無保留地推動實施一項造福人民的醫(yī)療改革。其中重點內(nèi)容之一就是要求持續(xù)深化醫(yī)院綜合改革，繼續(xù)開展示范和效果評價工作，在部分醫(yī)院推進建立健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度試點”。醫(yī)院在發(fā)展的過程中，不僅僅要提高醫(yī)院的業(yè)務(wù)綜合實力，還要提高醫(yī)院的資金實力，逐步依法行使管理自主權(quán)，醫(yī)院的管理模式的改變，有助于醫(yī)院充分發(fā)揮自身主觀能動性，以保障醫(yī)療質(zhì)量為前提，謀求運營效率新升級的預(yù)算管理模式。 第二節(jié)  文獻綜述
一、預(yù)算管理應(yīng)用發(fā)展研究
預(yù)算管理作為一種先進的管理方法，最早出現(xiàn)在美國及英國，20 世紀(jì) 30 年代后，預(yù)算管理理念在西方企業(yè)中逐步推行。隨著生產(chǎn)力的提高，信息產(chǎn)業(yè)也迅速發(fā)展，西方企業(yè)重心轉(zhuǎn)移至自身戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，開始推行戰(zhàn)略預(yù)算，中國改革開放后，受西方國家企業(yè)預(yù)算管理模式逐步推行影響，預(yù)算管理作為比較成熟的管理模式被引入到中國企業(yè)管理的理論和實踐中（李旭等，2010）。20 世紀(jì) 90年代，隨著醫(yī)院財務(wù)管理制度的出臺，醫(yī)院逐步實行預(yù)算管理的方法，由于起步的時間較晚，預(yù)算管理模式仍不夠成熟。
二、醫(yī)院預(yù)算管理必要性研究
由于醫(yī)院現(xiàn)有運行模式為自負(fù)盈虧，醫(yī)療盈余可供醫(yī)院發(fā)展使用，同時醫(yī)療虧損并不給與補償，預(yù)算管理作為一項管理工具，可以使醫(yī)院降低不合理成本，提高運營效率。預(yù)算同樣是管理資源分配的工具，可以使醫(yī)院關(guān)注成本費用是否存在不合理增長，控制運營中存在的財務(wù)風(fēng)險（李萍等，2020）。隨著我國的發(fā)展，近幾年醫(yī)療體制也發(fā)生的重大的改變，醫(yī)院在日漸競爭激烈的社會中想要生存，必須要加強預(yù)算管理（熊偉，2020）。同時我國醫(yī)院預(yù)算起步較晚，很多醫(yī)院的預(yù)算存在“重收入、輕支出和結(jié)余”的情況（李麗，2010），所以預(yù)算管理對于醫(yī)院發(fā)展有著重要意義，一方面可以知道醫(yī)院的經(jīng)營活動，增收節(jié)支，幫助醫(yī)院切實有效的實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。同時提出把預(yù)算執(zhí)行和績效考評相結(jié)合，可以落實責(zé)任，提高各部門的主觀能動性（何曉宇等，2019）。
第二章  相關(guān)理論基礎(chǔ)
第一節(jié)  相關(guān)理論概念界定
一、全面預(yù)算管理理論
（一）全面預(yù)算管理的概念
全面預(yù)算是醫(yī)院未來資金規(guī)劃的數(shù)據(jù)化指標(biāo)，是醫(yī)院未來一定時期內(nèi)所有業(yè)務(wù)活動的總體規(guī)劃。全面預(yù)算通過對未來年度的收支進行提前規(guī)劃，做出有效的分析及論證，讓有限的資源充分得到合理配置。全面預(yù)算以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向綜合考慮了行業(yè)性質(zhì)及內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，通過分析市場情況進行研究與預(yù)測。預(yù)算管理與預(yù)算計劃、績效考核相結(jié)合，可以更好地協(xié)調(diào)資源，通過預(yù)算執(zhí)行分析發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營中存在的問題，同時作為一種有效的管理手段，可以促進醫(yī)院健康快速發(fā)展。預(yù)算管理作為運營管理的一種工具，強調(diào)全員參與、全面覆蓋業(yè)務(wù)流程、管理流程全面進行追蹤。實行全面預(yù)算管理可以讓醫(yī)院各個部門加強內(nèi)部協(xié)調(diào)和溝通，避免出現(xiàn)信息孤島的情況。自下而上共同參與醫(yī)院目標(biāo)和計劃的制定和實施；通過預(yù)算全流程的執(zhí)行促進使管理者和所有員工關(guān)注國家政策導(dǎo)向，從而規(guī)范和提高業(yè)務(wù)發(fā)展水平。通過加強成本核算和成本控制，改進醫(yī)院資產(chǎn)管理，調(diào)整收支制度，優(yōu)化醫(yī)院結(jié)構(gòu)，通過后勤管理模式的改革，調(diào)動醫(yī)務(wù)人員的積極性。
（二）全面預(yù)算管理的內(nèi)容
全面預(yù)算管理是將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入事前、事中、事后的管理理念，主要表現(xiàn)為全員參與，將臨床、醫(yī)輔、醫(yī)技各個部門的日常收支統(tǒng)一納入預(yù)算的編制中，是以醫(yī)院戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在一段時期內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)各個方面的總體規(guī)劃。全面預(yù)算管理主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算。
1.業(yè)務(wù)預(yù)算 運營預(yù)算也稱業(yè)務(wù)預(yù)算，主要指醫(yī)院日常運營相關(guān)的與預(yù)算，主要包括醫(yī)療收入支出預(yù)算、管理費用預(yù)算、其他收支預(yù)算。
2.財務(wù)預(yù)算，主要指醫(yī)院資金收支、財務(wù)狀況及運營效率的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計收入費用支出表等。
3.資本性預(yù)算，主要指醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)及設(shè)備投資的預(yù)算，包括設(shè)備的可行性分析，投入收益預(yù)算等。
第二節(jié)  X 醫(yī)院基本概況
1950 年，X 醫(yī)院由當(dāng)?shù)厝嗣裾庸埽?958 年改建為公立 X 醫(yī)院；2012 年市政府引進世界 500 強中央企業(yè)資金和先進管理理念，把醫(yī)院改制為非盈利性股份制公立醫(yī)院。
X 醫(yī)院分兩個院區(qū)，總占地面積 126 畝，醫(yī)療業(yè)務(wù)用房面積 12 萬平方米；醫(yī)院編制床位 900 張，實際開放床位 1200 張。目前醫(yī)院年門、急診總量達 200余萬人次，年住院量近 6 萬人次。現(xiàn)有在職職工 1900 余人。
X 醫(yī)院全院員工在書記及院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行工作，書記主要管轄醫(yī)院黨委業(yè)務(wù)工作，主要分管醫(yī)院黨務(wù)部門及紀(jì)律檢查、審計部門，主要工作涉及醫(yī)院的三重一大事項（重大事項決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用）及黨務(wù)工作、院內(nèi)監(jiān)督工作。院長主要管轄全院醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，同時授權(quán)各分管領(lǐng)導(dǎo)分管各相關(guān)科室部門，分管領(lǐng)導(dǎo)包括行政副院長、臨床管轄副院長、護理管轄副院長、科研管轄副院長、總會計師、工會主席等，同時各科室設(shè)置主任及副主任。
醫(yī)院的醫(yī)療收入由門診收入及住院收入構(gòu)成，收入主要來源為就診患者就診產(chǎn)生的費用，同時醫(yī)院承擔(dān)了一部分政府購買性服務(wù)，醫(yī)療收入由臨床科室及輔助科室提供診療服務(wù)后形成。醫(yī)院為財政差額撥款單位，每年有財政撥款收入及科研教學(xué)收入。  X 醫(yī)院為大學(xué)附屬專科醫(yī)院，屬于國家規(guī)范化醫(yī)師及住院醫(yī)師的培養(yǎng)基地，每年還承擔(dān)著科研教學(xué)的任務(wù)。 第三章  X 醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀................................ 15
第一節(jié)   X 醫(yī)院基本概況 .............................................. 15
第二節(jié)   X 醫(yī)院財務(wù)情況 .................................. 16
第四章   X 醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題 .......................... 27
第一節(jié)  X 醫(yī)院預(yù)算相關(guān)制度存在的問題 ............................... 27
一、預(yù)算授權(quán)控制制度不健全 .............................................. 27
二、財務(wù)相關(guān)管理制度時效性及公開性有待加強 ......................... 27
第五章  四川 HX 專科醫(yī)院預(yù)算管理經(jīng)驗及借鑒 ................................ 34
第一節(jié)   四川 HX 專科醫(yī)院預(yù)算管理概況 ............................... 34
一、四川 HX 專科醫(yī)院概況 .............................................. 34
二、四川 HX 專科醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀 ............................. 34
第六章   X 醫(yī)院預(yù)算管理優(yōu)化建議
第一節(jié)  建立健全預(yù)算制度和體系
一、結(jié)合醫(yī)院實際健全績效管理制度體系
建立健全的績效管理制度體系必須要明確預(yù)算管理的工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作程序、評價結(jié)果等相關(guān)內(nèi)容。同時將制度透明及規(guī)范化，有助于提升預(yù)算的管理效率。醫(yī)院必須要建立一套符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的預(yù)算管理體系，所以在績效制度的設(shè)計方面需要反復(fù)進行從下而上的溝通，通過建立問卷調(diào)查等方式知曉普通員工對于預(yù)算管理方面的建議，同時各個部門需要根據(jù)自身的實際情況結(jié)合自身的專業(yè)意見并反復(fù)的征求意見后，經(jīng)預(yù)算委員會審議后發(fā)布，改變目前財務(wù)部門牽頭制定，主要執(zhí)行的情況。
在預(yù)算制度中明確預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)小組，建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算責(zé)任小組，對于預(yù)算的全流程進行評估后完善預(yù)算管理制度。預(yù)算制度的制定需要明確依據(jù)和實施進度計劃、時間表、預(yù)算項目實施的可行性及預(yù)算考核的具體細(xì)則。
二、建立醫(yī)院預(yù)算相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范的體系框架
一些高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度有助于提高 X 醫(yī)院的預(yù)算管理水平，提供醫(yī)院的運營效率，促進醫(yī)院實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)控的基本原則建立預(yù)算相關(guān)的編制要求，分別為全面性、重要性、制衡性、適用性、成本效益性。內(nèi)控的基本原則也同樣貫穿于科學(xué)預(yù)算編制的流程中，預(yù)算管理體系的建設(shè)中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)控的體系框架，明確醫(yī)院預(yù)算的管理結(jié)構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，以及對于特定的風(fēng)險進行評估，加強內(nèi)審部門對于預(yù)算過程的監(jiān)控，對預(yù)算的差異進行分析與調(diào)整，所謂的無規(guī)矩不成方圓，只有建立一套科學(xué)的預(yù)算內(nèi)控體系，才有助于實際預(yù)算中，各個環(huán)節(jié)的實施。
第七章  結(jié)論與展望
第一節(jié) 研究結(jié)論
綜上所述，預(yù)算管理對于實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)有著非常重要的意義，本文以X 醫(yī)院作為案例，在分析 X 醫(yī)院目前預(yù)算管理現(xiàn)狀的同時，同時在工作有幸能實地探訪了國內(nèi)做的較好的同類專科醫(yī)院，與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進行交流與學(xué)習(xí)。借鑒其相關(guān)經(jīng)驗的同時，找出了自身其存在的問題以及原因，在預(yù)算管理結(jié)合自己的工作經(jīng)驗進行分析并提出改進優(yōu)化的建議。主要得出的總結(jié)為以下幾方面：
（一）從總體層面來看，實行預(yù)算管理是落實醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標(biāo)的必要途徑，預(yù)算管理是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)實施的重要手段之一，將醫(yī)院的總體目標(biāo)和預(yù)算管理相結(jié)合，并嚴(yán)格的落實預(yù)算管理，有助于醫(yī)院組織的執(zhí)行力和效率的提升。結(jié)合現(xiàn)行醫(yī)院的考核指標(biāo)進行預(yù)算制定，不僅讓醫(yī)院的整個綜合管理水平得到提高，同時也完成了國家對于醫(yī)院的考核要求。
（二）實施有效的預(yù)算管理必須要有科學(xué)的組織體系及標(biāo)準(zhǔn)化的制度保障，標(biāo)準(zhǔn)化的編制程序及要求，有助于預(yù)算匯總效率的提高。同時醫(yī)院進行預(yù)算管理需要各個部門的鼎力配合，從實際業(yè)務(wù)出發(fā)，加強實際業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合性，通過全過程、全方位、全員性的參與，可以降低醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，同時也保證了內(nèi)部控制制度的有效實施。
（三）嚴(yán)格落實預(yù)算執(zhí)行的流程，是落實法人責(zé)任治理的重要手段。通過建立預(yù)算調(diào)整機制，實時的掌握預(yù)算執(zhí)行的情況，定期的對預(yù)算執(zhí)行上的偏差進行分析，有助于及時的發(fā)現(xiàn)實際工作中存在的問題，改進工作策略，對于資源重新進行合理的優(yōu)化配置，把有限的資源運用在最需要的地方。
參考文獻（略）