引 言

 

應收賬款管理，是企業在生產經營過程中因賒銷而產生的，它意味著，賒銷產品企業的自有資金被客戶所占用后，是否能夠按時回收，會在一定意義上影響企業的資金流情況。應收賬款對企業收支相抵后差額和資金鏈有著極其明顯的影響，是企業在激烈的市場競爭中生存和發展的重要保障和前提。對于應收賬款管理，國外學者進行了充分的研究分析和理論實踐，國內學者也在此領域作了積極地探索。理論實踐證明，要提升應收賬款的回收能力，首要的工作就是強化公司內部應收賬款管理水平，設立獨立的應收賬款管理機構，或是把應收賬款責任科學的分攤給有關職能部門，為了確保應收賬款管理機制的規范化運行，還應當使各部門之間相互制衡，相互監督；此外，在決定對客戶賒銷產品時，應當充分審查客戶信用狀況，在此前提下對其進行合理授信，將應收賬款回收風險降至最低；另外，應當引入科學的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運行，確保實效。本文基于對應收賬款理論的探討，通過對 S 公司應收賬款的形成背景、形成原因及管理現狀展開全面研究分析和闡述。找出 S 公司應收賬款管理中存在的外部及內部管理缺陷，對 S 公司應收賬款存在的風險和不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，為該企業制定了相關應對策略，通過從 S 公司完善內部組織管理、完善信用管理體系、健全應收賬款催收體系、完善應收賬款回收人員激勵機制、應收賬款的創新管理等五個方面，改進和提高 S 公司應收賬款管理水平，系統地解決公司的經營發展和風險控制的矛盾。力爭打破在國內外煤炭行業大幅波動以及經濟發展速度放緩，能源需求量下降的沖擊中，S 公司面臨的應收賬款回款效率低下，逾期應收賬款不斷增加，壞賬風險激增，資金鏈緊張，不斷要靠倒貸、發債度日的困局。

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1 選題背景和研究目的及意義

 

1.1 選題背景

本文研究背景是在國際能源需求疲軟，國內產能過剩的經濟大環境影響下，涉煤企業因采取大量的貨款賒銷政策，來提高煤炭銷售收入，從而造成的應收賬款居高不下、企業資金鏈緊張及企業盈利水平大幅度下降，甚至有些企還出現資不抵債，人員分流的問題。煤炭企業生存困難，各金融企業更是談煤色變，截至 2014 年 12 月底，全省地方監管的 360 戶煤炭生產企業，其中有 221 戶虧損，虧損面達 61.39%。貨款回收不及時和高負債，嚴重影響了企業的正常運行，加大了企業生產經營風險和融資難度。據中國煤炭工業協會公布的數據顯示，2014年12月，煤炭開采和煤炭選業應收賬款為3594億元，較 2013 年底增長了 34.40%，是歷史上煤炭行業最輝煌的十年內從來也沒有顯現過的金額。本文選取山西 S 公司作為研究對象，由于 S 公司應收賬款總額因企業追求銷售收入的銷售政策，使得應收賬款居高不下，應收賬款難以回收，應收賬款的回收問題和所產生的風險，給企業經營帶來巨大障礙。2014 年應收賬款賬面余額較 2013 年同期增長44.3%，高于行業平均水平，然而 2013 年的營業收入較 2014 年卻下降了 17.75%，S 公司應收賬款管理存在的缺陷，只靠滯后的催收方法，只能治其表面而治不了根本，為了從根本上解決應收賬款管理問題，建立健全信用管理體系、內部控制管理體系，研究符合企業管理要求的方法和手段勢在必行。

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1.2 研究目的及意義

 

1.2.1 研究目的

1.基于對應收賬款理論的探討，通過對 S 公司應收賬款的形成背景、形成原因及管理現狀展開全面研究分析和闡述。2.找出 S 公司應收賬款管理中存在的外部及內部管理缺陷，通過從 S 公司完善內部組織管理、完善信用管理體系、健全應收賬款催收體系、完善應收賬款回收人員激勵機制及針對 S 公司實際情況建立應收賬款的創新管理等五個方面，改進和提高 S 公司應收賬款管理水平。

 

1.2.2 研究的意義

同企業其他資產相比，其差異在于應收賬款會使企業大幅增加隱形成本，而無法為企業經濟效益的提升帶來直接的助益。顯然賬齡隨著時間的增加，會不斷的提升企業的隱性成本，使企業在發展過程中背負沉重的資金成本壓力。通常情況下，在跨國企業亦或大型企業內部均設置了財資總監，其關鍵職責在于對企業的應收賬款進行管理，財資總監基于企業歷史回收記錄和自身經驗，對可能短期回收的資金進行預判，然后將此作為基礎數據作為現金頭寸的配置依據。現實情況是，我國部分企業所提報的資產負債表，盡管在報表上反應出龐大的資產量，然而未回收的應收賬款占據了相當大的比例，從很大程度上嚴重制約了企業的資產質量。所以對于企業來說，必須正視應收賬款回收工作中面臨的制約因素和問題，積極地利用保理方式或者調整壞賬準備來規避有可能產生的風險。

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2 基礎理論和研究綜述

 

2.1 應收賬款及應收賬款管理的相關概念

2.1.1 應收賬款及應收賬款管理的概念

應收賬款是核算企業因銷售商品、材料、提供勞務、代墊運雜費、承兌到期而未能收到款項的商業承兌匯票、未結算清楚的賬戶等應當向購貨單位收取的款項。應收賬款管理是指在賒銷業務中，從銷售商將貨物或服務提供給購買商，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款、降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業后期信用管理范疇。應收賬款是企業為了提高市場競爭能力、擴大市場占有率而進行賒銷的產物，如果對應收賬款的信用控制不嚴，已發生應收賬款管理不善有可能形成更大的損失。因此，設定可行的信用標準和適當的現金折扣政策,能夠幫助企業降低應收賬款持有的風險。如果制定過于嚴格的信用管理制度,在保障應收賬款低風險的同時,也可能會使銷售量和獲利能力降低客戶減少，從而降低企業利潤，從而也會減少企業利潤,同時可能造成企業資金鏈斷裂,給企業帶來嚴重損失。

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2.2 理論基礎

應收賬款全程信用管理模式是指全面控制公司交易過程中各個關鍵業務環節，從而控制客戶信用風險，提高應收賬款回收率的方法。信用標準的定量分析，實際分析中，常常采用的信用標準定量分析方法有兩種：一是，指標評價法是依據所掌握的客戶資料，首先預計客戶的壞賬損失率，進而明確其信用等級的一種定量分析方法。具體做法是：第一步，確定與壞賬損失率相關的一組指標及其標準，其中，指標的選擇沒有統一標準，較常用的指標有：流動比率、速動比率、現金比率、產權比率、已獲利息倍數、應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產報酬率、賒銷付款履約情況等；第二步，將客戶的相關指標與所定標準進行比較，并確定客戶的各指標壞賬損失率及總壞賬損失率；第三步，依據壞賬損失率明確客戶的信用狀況或信用等級并決定是否給予賒銷。二是，定量分析評價法，通過流動比率、速動比率等財務比率分析方法對客戶信用進行評價，根據定量評價結果制定信用等級，進而劃分信用額度以及給予授信額度、確定現金折扣比例。

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3 S 公司應收賬款現狀分析............... 13

3.1 S 公司簡介及組織架構.......... 13

3.2 S 公司應收賬款管理質量分析............ 15

4 S 公司逾期應收賬款和壞賬的成因分析..... 22

4.1 外部環境政策影響................ 22

4.2 內部管理存在缺陷................ 23

5 完善 S 公司應收賬款管理的措施................ 29

5.1 對 S 公司內部管理組織構架進行調整............ 29

5.2 完善客戶信用評價................ 30

5.3 改進業務合同管理................ 36

5.4 完善事后催收管理................ 37

5.5 S 公司應收賬款的管理創新................ 41

5.6 改善應收賬款管理的輔助措施.......... 43

 

5 完善 S 公司應收賬款管理的措施

 

S 公司應收賬款管理體系由事前防范信用風險的評價體系、控制事中風險制的應收賬款管理追蹤體系，應收賬款事后催收體系，三個層次在應收賬款管理的不同環節發揮著不可或缺的作用。各個體系所發揮的作用如下：1.負責制定 S 公司信用管理政策客戶信用評價體系，協助評估客戶信用風險對其余業務部門，將風險在業務開始前最大程度降到最低。對客戶信用評級、授信，審批流程進行重新設計，并給其他部門提供建議和決策意見，最大程度的降低應收賬款管理風險。2.應收賬款事中管理對合同的簽訂的權利和義務條款進行審核把關，對合同執行過進行監督，對合同中付款方式，合同履行過程中的每個環節進行監督；對單位內部控制的重要崗位進行管理，避免重要崗位不相容職務出現交叉問題，嚴格事中控制的審批手續，防范事中執行階段的風險控制。3.應收賬款事后催收管理體系是保障發生逾期及客戶惡意拖欠等行為時，盡最大可能避免和減少壞賬的產生，維護公司利益。在 S 公司原先的應收賬款管理體系中無針對性的應收賬款的輔助催款方案以及壞賬的審批流程等。重新設計的事后催收管理體系不僅有多重催收方式和手段，還有針對應收賬款難以回收而建議采取的素質培訓、回收激勵政策等，多層次多角度對應收賬款的進行催收。4.管理創新措施是融入到以上的三個管理體系中，從側面輔以應收賬款管理體系更為有效運作的考評機制、培訓方案、激勵機制，已達到為了配合整個應收賬款的管理目標，實現精細化管理。

 

5.1 對 S 公司內部管理組織構架進行調整

長期以來，S 公司都是由銷售機構與財務機構一起對應收賬款進行管理，造成信用管理機制欠缺規范。明確應收賬款管理部門職責后應當做到：1.研究客戶信用資料，制定適合自身的應收賬款管理辦法。2.制定相關信用管理制度，并監督檢查使制度的實施，真正起到以制度制約和管理的作用。3.分析客戶經營狀況、資金情況、財務狀況等情況進行詳細細致的分析后，對客戶進行信用評級。以往 S 公司在選擇客戶的時候，只能夠依靠銷售人員的經驗判斷和多年合作經驗的主管決定，缺乏科學合理、多渠道和規范化的判斷標準，使得 S 公司應收賬款逾期情況嚴重，給公司帶來風險。針對這一缺陷：完善 S 公司信用管理評價體系,第一步，要建立客戶檔案，就要通過調取客戶情況，客觀的了解到 S 公司客戶的注冊地址、開戶情況、企業性質等基礎資料，對客戶進行初步了解，并填制《客戶基本情況信息表》為建立 S 公司信用評價體系打好基礎；第二步，財務報告能夠綜合反應客戶的資信狀況，對客戶財務報表進行分析，因此獲取客戶近三年的財務報告為是否能夠開展業務提供判斷依據；第三步，要通過業務人員進行實地調查客戶情況、通過客戶關聯方關系相關部門信息平臺獲取客戶信用情況，通過多角度、多層次、多渠道了解，為能夠更客觀公正的評價客戶資信，建立客戶檔案提供依據。

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結論

 

本文通過信用管理業務環節的風險管理文中，首先引入內部管理理論對應收賬款做出分析與研究，選取了 S 公司為研究對象，圍繞怎樣在企業內部建立科學的信用管理系統這一問題進行了深入探究，目的在于有效規避應收貸款中存在的壞賬風險，降低企業壞賬率。對于企業而言，應收賬款是一項重要的流動性資產，通過對客戶進行賒銷能夠幫助企業獲得更大的市場空間，實現更大的銷售規模。優質的應收賬款有利于企業的健康運營，確保企業現金流穩定，而劣質的應收賬款則給企業造成沉重的負擔，若到期未予償還，企業將會遭受一定程度的經濟損失，或可引發資金周轉困難，嚴重時將迫使企業倒閉。對于信用管理政策和應收賬款管理，國外學者進行了充分的研究分析和理論實踐，國內學者也在此領域作了積極地探索。理論實踐證明，要提升應收賬款的回收能力，首要的工作就是強化公司內部應收賬款管理水平，設立獨立性的應收賬款管理機構，或是把應收賬款責任科學的分攤給有關職能部門，為了確保應收賬款管理機制的規范化運行，還應當使各部門之間相互制衡，相互監督；此外，在決定對客戶賒銷產品時，應當充分審查客戶信用狀況，在此前提下對其進行合理授信，將應收賬款回收風險降至最低；另外，應當引入科學的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運行，確保實效。文中還對S 公司應收賬款存在的風險、信用管理存在的不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，最后為該企業制定了相關應對策略，系統地解決集團的經營發展和風險控制的矛盾。一改以往集團應收賬款管理中“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的情況，謀求針對應收賬款管理的系統的一攬子解決方案。

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參考文獻（略）