第一節 研究的背景與意義

隨著市場競爭變得日益激烈，企業逐漸通過提升成本管理水平來增強自身競爭力。挖掘成本管理潛力，提升成本管控能力成為企業提高效益的重要途徑。成本預算管理作為現代企業成本管理控制的一項重要的管理工具，對優化企業的資源配置、監控企業的運營管理、評價企業的經營成果起著重要作用。企業為了提升其成本管理水平、提高經營效益、實現企業價值最大化，成本預算管理是一個不可或缺的選擇。 ZJ 公司所處的建筑施工行業屬完全競爭行業，經營業務單一，行業競爭者多，競爭非常激烈。ZJ 公司作為大型央企下屬分公司，其經營范圍主要為房屋工程項目建筑施工與基礎設施項目建設施工。隨著建筑材料、人工成本價格上漲，公司利潤空間進一步壓縮，而公司上游房地產行業又受國家限購、限價調控影響，對 ZJ 公司發展帶來挑戰。成本預算管理作為一項科學的成本管控方式已被 ZJ 公司施工項目所采納實施，但在實際成本管控過程中存在缺陷，所以，對于 ZJ 公司而言，完善其項目成本預算管理體系，加強對項目成本的管控力度，是公司突破發展瓶頸、迎接行業挑戰的必然選擇。 ZJ 公司作為建筑施工企業，其主要經營業務為工程項目建筑施工。在各施工項目合同收入既定的情況下，提升項目成本管理水平是 ZJ 公司提高其效益的有效途徑。成本預算管理作為成本管理中最有效的方法，能夠把項目內部所有的問題都組織起來，并將其歸納于一個系統之中，有效控制施工項目的成本，挖掘項目的盈利空間，為項目實現其經營目標奠定堅實基礎。雖然 ZJ 公司在資金、資源、技術等方面有著優勢，但是在激烈的建筑施工市場競爭中，如果不能利用成本預算管理手段，有效的整合企業資源，加強公司項目的成本管理，將大大影響公司的長遠發展。 

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第二節 國內外研究現狀及評述

18 世紀初期，預算管理活動在英國出現，但當時的預算僅僅是為了滿足政府控制財政支出的需要。James O.Mckinsey(1922)在其著作《預算控制》中提出，預算控制不僅適用于政府部門，同樣可以運用于企業。他從控制的角度入手，系統性的論述了預算管理的相關內容和方法，認為預算是動態的管理，標志企業預算管理理論的形成。Ansari(1997)提出了動態編制預算的思想，被認為是滾動預算這一預算編制方法的雛形。Cooper (1998)通過一系列的研究，認為預算管理對于整合企業資源是不可或缺的，預算管理可以依據經營環境對企業資源進行調整，達到整合、優化企業資源配置的目的。Joseph Fisher 等(2002)通過實證研究發現:上下級信息不對稱將對預算編制產生影響，應綜合預算上下級意見聯合進行預算編制。Geoffery Hughes (2007)認為，預算作為企業經濟活動的基礎對企業資源進行了規劃，應在其基礎上發揮預算對于企業成本的控制作用。Lindquis (2009)認為預算管理包括了目標設定、預算編制、預算調整、預算激勵，往往與企業成本管理控制聯系在一起。RAO (2013)將預算管理的作用劃分為規劃、統籌、協調、考核、激勵等。Manuela S.Macinatia 和 Marco G.Rizzo (2014)認為預算目標是預算管理的重要組成部分，預算目標的合理設置能使預算考核的激勵作用和干預作用得以實現。  

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第二章 施工項目成本預算管理相關理論及分析 

 

第一節 施工項目成本概念、特點及其構成 

施工項目成本是指在整個施工過程中，圍繞項目建設的活動所耗用的所有材料、機械、人工等直接耗費以及相應管理工作等間接耗費的貨幣表現。建筑企業施工項目因其結構單一、體積龐大具單一獨特性，不可批量生產，決定了施工項目成本形成的過程不能重復出現。我們不能通過生產循環過程來避免不利因素，必須通過預算管理，事前科學合理制定預算成本，采取有效地預防措施來加強項目成本的管理。建筑施工項目由于其施工周期較長，對人力、物力、資金占用大，在市場環境變動下，受建筑材料、勞動力價格波動影響大，項目成本容易產生頻繁變化。項目成本預算管理依據應相應地調整。施工項目成本構成冗雜，由多方面組成，與項目施工有關的所有要素的支出都屬于項目的成本，其中每項成本的變動都會影響項目成本。在制定施工項目的成本預算目標時應從各方面綜合考慮。 

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第二節 施工項目成本預算管理的概念及其組織結構

施工項目成本預算管理是施工企業對其施工項目在施工過程中所需耗費的成本進行的預測管理的行為。它是根據企業經營目標，結合項目施工特點以及成本結構，對項目成本做出的合理預計。將預測成本和企業的戰略目標相結合制定項目的成本預算目標，并以此來對項目實際預算執行進行控制與考核，是施工項目為了實現其經營目標，采用預算管理手段對預算期內所有經營活動進行的統籌安排。 由總經理領銜、總經濟師、總工程師、財務總監等公司領導班子成員組成的預算管理委員會是成本預算管理的專屬部門，對各項目與成本預算管理有關的一切經濟業務具有至高無上的領導力。其主要職能和任務包括：審核、批準項目成本預算管理的各種規范性章程、制度性文件及具體的工作辦法；審核、確立預算目標，向下級傳達最終預算方案；總結并規劃出編制預算的具體步驟和注意事項；認真分析、研究預算與實際差異的原因，提出改善的建議。 

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第三章 ZJ 公司項目成本預算管理現狀分析 .... 13 

第一節 ZJ 公司基本情況介紹 .... 13 

第二節 ZJ 公司項目組織架構 .... 13 

第三節 ZJ 公司項目成本預算管理的現狀 .... 14 

一、ZJ 公司成本預算管理的過程 ........ 14 

二、ZJ 公司項目成本預算管理的組織結構及其職責 ............ 15 

第四節 ZJ 公司項目成本預算管理的執行情況 .......... 15

第五節 ZJ 公司項目成本預算管理的差異分析 .......... 17 

第六節 ZJ 公司項目成本預算管理主要問題分析 ........ 20 

第四章 ZJ 公司施工項目成本預算目標制定 .... 21 

第一節 項目成本預算目標制定問題及其原因分析 ...... 21

第二節 項目成本預算目標制定優化措施 .... 22

第五章 ZJ 公司施工項目成本預算編制 ........ 27

第一節 項目成本預算編制問題及其原因分析 .......... 27 

第二節 項目成本預算編制優化措施 ........ 30 

 

第五章 ZJ 公司施工項目成本預算編制 

 

第一節 項目成本預算編制問題及其原因分析 

ZJ 公司施工項目資金投放量大、施工周期長。在項目的施工建筑到最后資金回籠的整個施工過程所經歷的周期長，工程項目施工所需材料、機械、人工等成本受市場行情的波動影響大，項目成本具有頻繁變動的特點。以 ZJ 公司益田項目為例，該項目材料成本占項目總成本比重較高，項目主要建筑材料鋼材、商品砼自 2016 年 5 月至 2016 年12 月各型號平均價格受市場行情波動影響較大。如表 5.1、圖 5.2、表 5.3、圖 5.4 所示：目前，ZJ 公司項目成本預算編制方法仍停留在較為傳統的增量預算法上，預算編制方法單一。以固定的信息指導價格對項目材料成本進行預算編制，依靠往年歷史數據，在上一預算期預算完成情況的基礎上加成形成項目成本、費用預算數據。并不考慮外部經營環境、市場行情的變動，造成成本預算編制數據缺乏了客觀性和長遠性，單一的預算編制方法、“僵化”的預算數據使項目成本預算編制準確度低，預算執行與控制效果大打折扣。從表 5.5 我們可以看出該項目 2016 年 5 月至 2016 年 12 月各月材料成本與預算數據均存在差異。 

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結論 

 

ZJ 公司所處的建筑施工行業屬完全競爭行業，經營業務單一，行業競爭者多，競爭十分激烈。挖掘公司成本管理潛力，提升公司成本管控能力，是 ZJ 公司增強自身競爭力、提高經營效益的重要途徑。成本預算管理作為一種有效的管理方式已被 ZJ 公司所采納，并在公司各施工項目的成本管理中實施，但在實際成本預算管理過程中存在缺陷。通過分析 ZJ 公司項目成本預算管理實施的實際情況，指出其在預算管理各環節中存在的問題和缺陷，基于施工項目成本預算管理理論，提出相應的優化對策。旨在通過完善ZJ 公司項目成本預算管理，加強公司成本控制，幫助 ZJ 公司突破自身發展的瓶頸，提升公司的經營效益。 通過對 ZJ 公司項目成本預算管理現狀的分析，可以發現其在成本預算管理預算目標制定、預算編制、預算控制、預算考核四個環節中均存在缺陷。本文結合施工項目成本特點來對其成本預算管理作針對性分析。

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參考文獻（略）