1.1 論文選題的背景和意義

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間競爭日趨激烈，競爭方式從產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、品牌效應(yīng)等擴大到銷售方式的創(chuàng)新。有效的信用銷售方式在抓住有價值的顧客、提高市場占有率的同時產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，壞賬風險也隨之加大。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國 80%以上的企業(yè)不同形式的采用了信用銷售方式，面臨著高達 10%的平均壞賬率，遠超歐美各國。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容，與企業(yè)收入、利潤直接相關(guān)，應(yīng)收賬款管理不當會直接影響資金鏈的整體運作，特別是融資困難問題突出的企業(yè)，如果沒有及時收回應(yīng)收賬款，可能會直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入財務(wù)危機。近年來美國“雙反”政策對我國輪胎行業(yè)產(chǎn)生了災(zāi)難性的影響，美國作為全球風向標其裁決也引起了國際其他市場的連鎖反應(yīng)，我國輪胎行業(yè)對外貿(mào)易環(huán)境惡劣。同時，國內(nèi)市場產(chǎn)品同質(zhì)化高、品牌集中化程度低，我國橡膠輪胎企業(yè)進入了激烈的買方市場競爭時期，為了不在競爭中被淘汰，就需要開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新的市場，越來越多的企業(yè)采用信用銷售以進行促銷。受企業(yè)規(guī)模、信用管理能力等因素影響，輪胎行業(yè)維持了銷售業(yè)績、降低了企業(yè)庫存成本的同時大量的應(yīng)收賬款也給企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大的風險。目前我國企業(yè)的信用管理體系還不是很完善，大量的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，一旦未能及時收回可能影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)催收逾期的應(yīng)收賬款又會增加收賬費用。青島 SX 輪胎公司作為一個歷史悠久的老牌橡膠輪胎制造企業(yè)，近年來不斷進行產(chǎn)業(yè)升級，淘汰落后產(chǎn)能，重點發(fā)展輪胎以及周邊產(chǎn)業(yè)，占到銷售收入的 90%以上。隨著輪胎行業(yè)競爭的加劇，國外米其林、固易特等知名輪胎品牌的不斷施壓，青島 SX 輪胎公司為維護客戶關(guān)系、保持市場份額，賒銷占收入的比重持續(xù)走高，應(yīng)收賬款管理問題日益突出。青島 SX 輪胎公司客戶規(guī)模與經(jīng)營方式多而復(fù)雜，資信能力與經(jīng)營能力差異較大，導(dǎo)致近年來收賬成本以及壞賬成本較高，增加了企業(yè)經(jīng)營成本，降低了經(jīng)營效益，無法滿足新產(chǎn)品研發(fā)持續(xù)的資金需求。

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1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

在西方國家，將應(yīng)收賬款管理作為一門專門學科研究已有一百多年的歷史，伴隨著西方資本市場的不斷發(fā)展，國外學者結(jié)合實踐經(jīng)驗提出了一系列的應(yīng)收賬款管理方面的理論，在實際應(yīng)用過程中得到一步步完善，為我國的應(yīng)收賬款管理提供了寶貴的經(jīng)驗。發(fā)展到今天，國外對應(yīng)收賬款管理方面的研究主要有可以概括為三大方面:一是應(yīng)收賬款成本相關(guān)理論，即與現(xiàn)金交易活動相比，賒銷活動在增加銷售收入同時可能會產(chǎn)生催收成本、機會成本等相關(guān)成本；二是與產(chǎn)品信用銷售相關(guān)的信用管理理論；三是應(yīng)收賬款證券化、應(yīng)收賬款保理等相關(guān)的融資方面的理論。Emery (1987)指出對于季節(jié)性產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)來說，采用賒銷手段進行銷售在降低存貨的同時也能夠?qū)崿F(xiàn)平滑生產(chǎn)周期的目的，賒銷不僅能夠降低存貨成本，也是能進行需求管理的工具。James C.Van.Horne（2003）提出影響客戶應(yīng)收賬款水平的兩個主要因素是整體的經(jīng)濟環(huán)境和信貸政策。雖然整體經(jīng)濟環(huán)境不可控制，但信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等可以變化。企業(yè)通過改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機會成本。當增加的銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應(yīng)收賬款所增加投資要求的收益相等時，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生效益的才是最大化的。[2]Michalski,G(2010)提出利用組合管理理論確定應(yīng)收賬款水平，他指出增加應(yīng)收賬款，會使公司增加凈營運資本以及持有和管理應(yīng)收賬款成本都增加，導(dǎo)致公司價值減少，可以通過放寬應(yīng)收賬款政策，利用投資組合的管理方法增加其價值。但要注意使用投資組合的前提假設(shè)和其它對公司價值評估有潛在影響的因素。

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第 2 章 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論分析

 

2.1 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)收賬款管理一般分為事前、事中和事后管理三個部分。應(yīng)收賬款事前管理的重點是根據(jù)企業(yè)的實際情況和客戶的資信調(diào)查情況制定合理的信用政策，既是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理目標必須制定和執(zhí)行的措施，應(yīng)收賬款事中管理關(guān)鍵是完善債權(quán)保障機制，應(yīng)收賬款事后管理就是規(guī)范收款流程及手段，對逾期應(yīng)收賬款的及時催收。一套完善有效的應(yīng)收賬款管理制度能夠降低不必要的應(yīng)收賬款占有，減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)建立權(quán)責分明、協(xié)調(diào)默契的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，也能更有效的減少銷售過程中的舞弊以及差錯等，降低企業(yè)應(yīng)收賬款違約風險。應(yīng)收賬款管理并非只是是財務(wù)部門或銷售部門的職責，更涉及企業(yè)銷售的整個流程和所有該過程的相關(guān)人員。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)全面考慮銷售收款流程與企業(yè)經(jīng)營狀況，制定一套切實可行的應(yīng)收賬款管理制度，以提高銷售業(yè)績同時降低企業(yè)信用銷售風險。應(yīng)收賬款管理制度主要包括客戶資信管理制度、信用政策制度、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收制度、合同管理制度、績效考核管理制度、逾期賬款的追收制度等。在制度制定之后，需要在執(zhí)行的過程中根據(jù)實行的情況，對出現(xiàn)問題及時反饋以便進行修訂和完善，使其真正成為適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度。

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2.2 應(yīng)收賬款信用政策管理

概括國內(nèi)外的理論研究將信用管理大體分為三類，分為由銷售部門領(lǐng)導(dǎo)的信用管理模式、由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的信用管理模式以及獨立于銷售部門與財務(wù)部門之外的信用部門管理模式。三種信用模式的選擇與企業(yè)發(fā)展的生命周期以及企業(yè)規(guī)模密切相關(guān)。銷售部門主導(dǎo)的信用管理模式主要指銷售部門管理者可兼職信用管理者，負責對客戶進行信用評價、信用審批以及應(yīng)收賬款的追收等工作。在企業(yè)成立初期或者規(guī)模發(fā)展較小時，訂單少、客戶單一，企業(yè)主要目標是吸引客戶，開拓市場，一般會采取比較寬松的信用管理政策。處于這一時期的企業(yè)以銷售為主，企業(yè)的銷售部門處在銷售的第一線，熟知客戶信息，以及交易記錄、信用程度等基本的客戶信用狀況，多采用銷售部門主導(dǎo)的信用管理模式。信用管理部門下屬于銷售部門，雖然有利于更全面準確的收集客戶信息進行分析，銷售額往往較高，但往往會出現(xiàn)因過分追求銷售業(yè)績而出現(xiàn)信用政策擴張，增加應(yīng)收賬款相關(guān)成本，企業(yè)各項費用巨大，利潤很低，管理漏洞明顯，腐敗現(xiàn)象突出等現(xiàn)象。

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第 3 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及問題分析....... 19

3.1 橡膠輪胎行業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀...........19

3.2 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款基本情況分析.... 23

3.3 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理存在的問題分析............ 31

3.3.1 青島 SX 輪胎公司信用管理制度缺陷..... 31

3.3.2 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款催收管理問題....... 35

3.3.3 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬考核機制缺陷........... 36

3.3.4 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)缺陷......... 37

第 4 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)改進建議............. 39

4.1 應(yīng)收賬款信用管理部門的組建....39

4.2 加強應(yīng)收賬款事前管理，完善資信調(diào)查與評級機制........42

4.3 加強應(yīng)收賬款事中管理，完善債權(quán)保障機制..........52

4.4 加強應(yīng)收賬款事后控制，完善應(yīng)收賬款回收機制............54

第 5 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的實施....... 57

5.1 應(yīng)收賬款管理實施思想保障........57

5.2 應(yīng)收賬款管理實施組織保障........58

5.3 完善 SAP 應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)....... 59

5.4 構(gòu)建應(yīng)收賬款配套激勵機制.........60

 

第 5 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的實施

 

改進方案提出后，下一步的重點是如何有效的實施改進后的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，方案的成功實施需要思想、組織、ERP 系統(tǒng)與激勵機制的支持。本章結(jié)合青島 SX 輪胎公司的實際情況，從這四個方面入手，分別闡述了青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理改進方案實施保障措施，為應(yīng)收賬款改進方案能夠在青島 SX 輪胎公司能得到順利和有效實施提供建議。

 

5.1 應(yīng)收賬款管理實施思想保障

應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，一個有效的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的實施必須要的到管理層的支持，管理層決定了應(yīng)收賬款的管理高度，與管理的目標、政策、方針息息相關(guān)，應(yīng)收賬款管理工作需要銷售部門、信用部門相互協(xié)作，全員參與。青島 SX 輪胎公司管理層對銷售部門的要求主要銷售額的提升，因銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的風險管理意識薄弱，為了更好地實施青島 SX 輪胎公司的應(yīng)收賬款管理改進方案，應(yīng)在公司內(nèi)部推行應(yīng)收賬款管理文化，從上到下、由略到詳?shù)闹鸩酵菩校嵘龖?yīng)收賬款風險防范理念。青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理的文化建設(shè)步驟見圖5.1。應(yīng)收賬款管理文化的推進首先要引起管理層重視，將應(yīng)收賬款管理的重要性與必要性以文字方式融入到公司的管理方針中去，由信用管理部門的信用管理專業(yè)人員向銷售部門。財務(wù)部門以及信用管理部門開辦專題講座，并傳達相關(guān)的政策，提高應(yīng)收賬款管理專業(yè)知識的同時，調(diào)動員工自覺參與、監(jiān)督應(yīng)收賬款風險管理意識。

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結(jié)論

 

論文對青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款進行了全面分析，發(fā)現(xiàn)問題，通過納入應(yīng)收賬款信用管理理念，以及過程管理理論，解決問題并完善現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理體系，主要有以下方面的研究結(jié)果。

（1）全面、具體地了解國內(nèi)外應(yīng)收賬款相關(guān)理論知識，對理論進行歸納、總結(jié)，從各個角度詳細了解國內(nèi)外應(yīng)收賬款的理論成果，為發(fā)現(xiàn)及解決青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理問題提供理論基礎(chǔ)。

（2）分析行業(yè)現(xiàn)狀，根據(jù)青島 SX 輪胎公司實際經(jīng)營狀況，通過分析近五年數(shù)據(jù)從多個指標數(shù)據(jù)上對青島 SX 輪胎公司近五年的應(yīng)收賬款質(zhì)量進行分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，這些都是公司在當前激烈的競爭環(huán)境下發(fā)展壯大所必須要解決的問題。

（3）根據(jù)青島 SX 輪胎公司的規(guī)模、發(fā)展階段及客戶情況等，分析企業(yè)存在的具體問題，引入獨立的信用管理部門，完善應(yīng)收賬款管理模式，在原有的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，從事前、事中、事后三個方面進行完善。為保證改進措施的順利實施，文章同時從思想、組織、ERP 信息系統(tǒng)、激勵考核機制四個方面提出保障措施，以使新的管理系統(tǒng)能更好的為公司服務(wù)。

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參考文獻(略)