1 緒論

 

1.1 研究背景及意義

1.1.1 研究背景

市場經濟中，客戶既是小微企業最大的財富來源，也是最大的風險來源。90 年代三角債危機使中國小微企業深受其擾，2008 美國金融危機又使全球經濟危機再次經歷危險，加上近年來中國經濟復蘇緩慢，產能過剩，產業轉型升級等，最終給我國小微企業帶來了沉重的債務包袱。落后的收賬政策，不科學的應收賬款管理，以及不完善的內部控制機制使得小微企業在實際經營中仍處于“銷售難，收款更難”的困境。應收賬款在國內小微企業中已經成為一種普遍的銷售方式，國內多數企業的應收賬款數額較企業流動資金的比例超過了60%以上,相比發達國家的應收賬款數額占流動資金20%的比例差距懸殊。現實中，企業主們普遍認為應收賬款太多，嚴重影響經營，甚至很多小微企業瀕臨資金流斷裂的邊緣，企業在應收賬款管理方面凸顯出很大的缺陷。本文對應收賬款管理的現狀，造成應收賬款問題越來越嚴重的原因，應收賬款管理對策進行分析闡述。除了基礎的應對方法之外，本文在 LJ 公司的經驗基礎上，特別強調了大數據的運用以及企業發展戰略的制定實施，將會給企業應收賬款管理帶來的根本性改變。

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1.2 研究思路及研究內容

本文以應收賬款管理為核心,以 LJ 公司為例，在文章中，結合 LJ 公司的實際經驗對策，對應收賬款管理提出了新的借鑒指導。本文共分６部分，包括第一部分緒論、第二部分相關理論及文獻綜述、第三部分2013 年前LJ公司應收賬款管理現狀及問題研究、第四部分 LJ 公司對應收賬款管理問題的解決對策、第五部分是應收賬款管理其它建議和第六部分本文的結論。其中，第一部分主要介紹了研究背景及意義，文章主要思路及內容，創新點。第二部分主要介紹了國內外學者對應收賬款的研究現狀，主要是從經營環境方面，應收賬款內部控制方面介紹了一些學者的觀點和研究成果，并簡要介紹了本篇論文的研究方向。第三部分主要介紹了２０１３年前 LJ 公司應收賬款管理現狀及問題，LJ 公司應收賬款管理采取的方法對策在市場競爭中處于劣勢地位，當經濟出現劇烈波動時，LJ 公司應收賬款管理采取的方法對策存在經營不善的問題，難以應對經濟形勢的變化，加之其企業管理機制不健全，因此 LJ 公司應收賬款管理效益更容易受到經濟沖擊，導致其經濟癱瘓甚至破產。在這一部分，本文簡要介紹了 LJ 公司的現狀，隨后又對產生應收賬款的原因進行了分析，從市場、企業以及行業三個角度分析了企業實施行應收賬款管理的必要性。如果企業的產品在激烈的市場競爭中不具有競爭力，同質化嚴重再加上產能充盈，為了開拓市場，增加銷售量，應收賬款在一定程度上起到了穩定客戶的作用。然而，應收賬款與企業的資金鏈息息相關，稍有不慎就會造成企業資金周轉出現問題，嚴重的還會造成企業資金鏈斷裂，使企業陷入癱瘓。這一部分的最后，作者還介紹了 LJ公司在處理應收賬款方面所遇到的一些問題。主要從信息不對稱方面和應收賬款期限過長、存在嚴重的逾期現象兩方面做了闡述。文章在第四部分用了大量篇幅介紹了一些 LJ 公司管理應收賬款的方法及對策，同時以 LJ 公司為例對應收賬款管理問題的解決做解釋說明，這是文章的一大亮點。與問題相對應，本文也是從宏觀和微觀兩個角度對應收賬款管理中存在的問題提出了建議，此外，還有 LJ 公司在實踐中使用過的一些其他方法，如實施應收賬款外包服務和采用軟件管理的方式來增加應收賬款管理的效果，高度重視制定企業發展戰略，不斷變革，尋找合適的機會完成企業轉型。這里還需特別指出，一個企業想要實現順利轉型，不僅僅需要機遇，還需要管理者對經濟形勢的充分分析和了解，做出正確的判斷。像 LJ 公司這樣的小型商貿公司，由于其固定資產較少，技術要求不高，想要實現轉型還是比較容易的，因此，其他企業一定要對自身和市場進行全面的評價，確保在合適的時機順利完成企業轉型。文章第五部分是對應收賬款管理的進一步思考，特別強調了大數據，大數據在應收賬款領域的運用是一個愿景，互聯網飛速發展的時代，大數據時代并不遙遠。如果依靠大數據分析，像 LJ 這樣的企業就能更容易更準確的鑒別出對方的信用級別，彌補了企業間信息不對稱以及市場信用制度缺失，同時有望從根本上解決因供需不平衡帶來的應收賬款管理問題。最后一部分是本文的研究結論，概述了本文所闡述的應收賬款管理的方法對策。

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2 國內外相關研究綜述

 

應收賬款管理一直以來都是企業管理中極為重要的一部分，因此也引起了國內外眾多學者的關注，著作及論述諸多。

 

2.1 應收賬款管理相關概念

應收賬款內部控制是企業會計制度的重要內容，而應收賬款管理在企業內部并沒有引起管理人員和會計部門的重視，原因為：1 企業高層沒有對控制經營風險有足夠正確認識；2 企業原有體制造成粗放的企業管理模式；3 企業對如何建立有效的企業內部控制比較茫然。具體表現在對銷售額的過度追求，信用管理松懈甚至故意放縱，設立專門的信用管理崗位的往往被小微企業忽視；從事信用管理工作的人員多數由財務會計或銷售業務員擔任，缺乏專業的學習訓練及經驗沉淀；懼怕改變，懼怕科學管理，甚至回避使用信用工具。國外普遍運用應收賬款平均銷售天數（DSO）對應收賬款狀況進行分析，DSO 是應收賬款的賬齡指標和回收保證率指標，它是衡量企業信用管理水平非常重要的一項指標。DSO 能夠體現出賬期長短，計算的過程中將月末應收賬款總額減去銷售額，夠減的天數就是 DSO 數值，該指標一般采用季度平均值。

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2.2 經營環境方面相關理論

吳爭程，陳金龍（2016）研究表明“占用商業信用的是強勢的大型企業，中型及小微企業則扮演著信用資金提供者的角色，大量的應收賬款的存在成為了小微企業的頑疾，越來越凸顯出來的是應收賬款回收期和應收賬款占企業總資產的比例持續惡化，通過各方面的比對，金融危機后工業企業由以前的凈商業信用占用方轉變成了凈商業信用提供方角色。工業企業應收賬款的特性是：規模大，總資產中應收賬款占比高，回收應收賬款的期限過長。”上述研究客觀分析了小微企業應收賬款的來源及發展趨勢，同時也引導本文需要研究小微企業關聯行業的經濟狀況。

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3 2013 年前后 LJ 公司應收賬款管理狀況及問題研究......12

3.1 LJ 公司的簡介及其經營狀況..........13

3.2 LJ 公司產生應收賬款的原因分析....14

3.3 2013 年后 LJ 公司在實施應收賬款管理過程中遇到的問題............17

4 LJ 公司對應收賬款管理問題的解決對策....20

4.1 深化認識，加強基礎管理.......20

4.2 制定以流程為基礎的應收賬款管理制度.............24

4.3 化解應收賬款管理方案實施中來自員工的阻力............29

5 應收賬款管理其它建議....30

5.1 尋求應收賬款管理外包服務.............30

5.2 運用管理軟件提升應收賬款管理效果.......30

5.3 積極探索大數據在應收賬款中的應用........32

 

5 應收賬款管理其它建議

 

除了 LJ 公司行之有效的應收賬款管理方法之外，本文對應收賬款管理有進步的思考，希望對類似 LJ 公司這樣深陷應收賬款泥潭中的企業有一定的借鑒意義。

 

5.1 尋求應收賬款管理外包服務

外包對應收賬款業務的改進不僅能提高效率，而且能夠將企業的精力主要放在生產銷售上，對于小微企業來說應收賬款外包比設立專業崗位更節省費用。那些有著非常復雜的應收賬款的小微企業，應收賬款外包也是不錯的選擇。將應收賬款進行外包時，應當掌握企業可能會遇到的困難。要初步了解一個企業的應收賬款實際情況并不容易，因為應收賬款的形成通常要涉及幾個不同的部門。首先需要做好部門間的協調。大部分應收賬款是不受財務控制的，很有可能市場部才是主要管理部門，這樣應收賬款的實際情況就不同容易展現給進一步分析也增加了難度。外包業務要分階段進行，先分析復雜的客戶，向銷售團隊明確可操作性后，將成功經驗分享給大家。然后就可以告訴銷售部門，可以放心大膽地把這項業務外包出去。其次還要做好技術層面的整合。對于使用企業管理軟件的小微企業來說，除了企業內部可能出現的一些阻礙，技術也是一個問題。基于以前企業運用的管理軟件，如何使應收賬款外包服務能夠與企業內部協助？技術不再是問題，只要有合適的軟件和環境。

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結論

 

解決像 LJ 公司這類小微企業的應收賬款管理問題，不僅社會要采取行業狀況改善措施，防止行業產能嚴重過剩。企業自身也要積極參與應收賬款的改善，做好內部調整，綜合運用全面應收賬款管理、3+1 管理等理論，設立專管部門及人員，運用好管理軟件，制定合理應收賬款管理制度，結合信用調查法，投資收益法，歷史數據回顧法等行之有效的應收賬款管理方法，強化應收賬款事前事中事后管理。不具備設立應收賬款管理部門的小微企業，應當積極邀請外部專業的應收賬款管理團隊參與，尋求應收賬款外包服務。企業自身也應充分認識到自身所處行業及客戶行業狀況，制定中長期發展戰略，適時轉型升級。同時，隨著社會發展，運用好現代技術，積極探索云計算云存儲在應收賬款領域的應用，企業應收賬款的狀況將得到顯著改善。

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參考文獻（略）