本文是一篇財務(wù)管理論文，本文從現(xiàn)金流流量、流速、流程管理三個方面，深入分析了以上問題形成的原因，提出中鐵A局優(yōu)化現(xiàn)金流管理需要提升工程項目中標(biāo)質(zhì)量、拓寬融資渠道、提高投資業(yè)務(wù)變現(xiàn)能力、增強(qiáng)債權(quán)變現(xiàn)能力加快現(xiàn)金回流、規(guī)范結(jié)算程序、積極推進(jìn)業(yè)財融合等一系列對策。
1 緒論
1.1研究背景和研究意義
1.1.1研究背景
過去的幾年里，受全球疫情和國際貿(mào)易摩擦、戰(zhàn)爭等環(huán)境因素影響，大型建筑施工企業(yè)在海外承攬的工程項目數(shù)量不斷減少。同時，受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)需求收縮、供給沖擊等經(jīng)濟(jì)下行壓力，加之政府過去幾年里投資一直高位運行，政府債務(wù)沉重，持續(xù)投資能力減弱，基建投資增速開始回落。在國際國內(nèi)雙重嚴(yán)峻的市場環(huán)境下，建筑施工企業(yè)為了承攬到更多的基建項目以實現(xiàn)生存發(fā)展與規(guī)模增長，建筑市場內(nèi)部競爭進(jìn)一步加劇。隨著建筑行業(yè)市場監(jiān)管機(jī)制的持續(xù)健全，中標(biāo)價格更加透明，建筑施工企業(yè)因過度競爭壓低價格，導(dǎo)致利潤率微薄，而建設(shè)單位由于自身履約能力不足導(dǎo)致很多上馬的項目支付條件苛刻，施工企業(yè)為求生存不得已簽訂低支付比例條款，伴隨著勞務(wù)工費和主材價格的不斷上漲，機(jī)械設(shè)備更新替代的頻率加快導(dǎo)致建筑行業(yè)的生存條件愈來愈艱難。同時，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場模式的轉(zhuǎn)變促使投資類項目逐漸增多，以投資換施工成為建筑市場的主流，投資類項目往往投資周期長且需要的資金量巨大，投資項目實現(xiàn)的利潤又無法及時轉(zhuǎn)換為資金貢獻(xiàn)，短融長投現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流面臨巨大壓力，甚至帶來資金鏈斷裂的風(fēng)險，極大地影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。墊資施工和帶資施工已成為行業(yè)普遍現(xiàn)象，具備墊資實力和資金優(yōu)勢成為建筑施工企業(yè)中標(biāo)的先決條件。過去很長一段時間建筑施工企業(yè)主要關(guān)注“利潤”指標(biāo)，在建筑行業(yè)高速發(fā)展的階段現(xiàn)金流問題尚未凸顯。現(xiàn)階段，在內(nèi)外部環(huán)境更加嚴(yán)峻復(fù)雜的情況下，眾多房地產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)資金鏈斷裂、企業(yè)破產(chǎn)清算事件層出不窮，關(guān)于“現(xiàn)金流”管理的問題和矛盾更為突出，現(xiàn)金流能否持續(xù)良性運轉(zhuǎn)已成為決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵因素。 

財務(wù)管理論文怎么寫

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1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.2.1國外研究現(xiàn)狀
國外研究現(xiàn)金流管理起步較早，1987年11月美國會計準(zhǔn)則委員會發(fā)布第95號財務(wù)會計準(zhǔn)則《現(xiàn)金流量表》取代了原財務(wù)狀況變動表，之后其他國家開始轉(zhuǎn)向現(xiàn)金流量表的研究和使用。1992年國際會計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了國際會計準(zhǔn)則第7號《現(xiàn)金流量表》并于1994年起執(zhí)行。現(xiàn)金流量表的產(chǎn)生為資本市場提供了新的會計信息來源，在成熟的市場背景下，學(xué)者們對現(xiàn)金流進(jìn)行了大量的定性定量研究，部分研究雖不完全適合國內(nèi)企業(yè)情況，但可以為國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流管理提供參考，研究成果主要包括以下方面：
（1）現(xiàn)金流管理意義方面的研究
Casey、Bartczak（1985）以陷入經(jīng)營困境的企業(yè)為樣本進(jìn)行分析，得出現(xiàn)金流狀況比企業(yè)凈利潤更能真實、客觀反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況的結(jié)論[1]。Afrifa（2016）通過對企業(yè)現(xiàn)金流、企業(yè)營運資本與業(yè)績?nèi)咧g的關(guān)系研究，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流充足情況與營運成本的增減以滿足業(yè)績需要呈正向變動關(guān)系[2]。Jong Ho Hwang（2015）指出,企業(yè)構(gòu)建的現(xiàn)金流體系要充分考慮產(chǎn)業(yè)的上下游，在現(xiàn)金流管理上做到整體統(tǒng)籌兼顧才能促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展[3]。 
（2）現(xiàn)金流管理方法的研究
Andrew Harris(2002)研究提出現(xiàn)金流管理必須要以外部政策等經(jīng)濟(jì)環(huán)境為基礎(chǔ)，要對企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)決策、企業(yè)經(jīng)營思路進(jìn)行分析后加以運用[4]。Atting和Cleary（2014）提出如果企業(yè)要進(jìn)行投資，需要在確定企業(yè)現(xiàn)有資金水平的同時，預(yù)留出未來將要發(fā)生的確定支出以及可能發(fā)生的偶然性支出后，才可進(jìn)行投資活動[5]。Partch和 Mikkelson(2003)認(rèn)為評估現(xiàn)金流管理水平應(yīng)該從庫存量和應(yīng)收賬款等多元化角度考慮[6]。Huiling Cheng（2019）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制會對企業(yè)現(xiàn)金流運行狀況產(chǎn)生不同的影響[7]。
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2 相關(guān)概念和基礎(chǔ)理論
2.1概念界定
2.1.1現(xiàn)金和現(xiàn)金流
現(xiàn)金分為狹義的現(xiàn)金和廣義的現(xiàn)金。狹義現(xiàn)金是指以法定貨幣存在的形式，多指商業(yè)銀行的活期存款；廣義現(xiàn)金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種，本文采用廣義的現(xiàn)金概念。
現(xiàn)金流是企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流動情況，具體表現(xiàn)形式為現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，余緒纓教授曾指出“作為企業(yè)資金的動態(tài)表現(xiàn)形式，現(xiàn)金流可以綜合反映出企業(yè)從采購、生產(chǎn)到銷售這三個主要的運營環(huán)節(jié)，以及籌資活動、融資活動、投資活動等方面的全貌”。企業(yè)現(xiàn)金的流入主要來源于經(jīng)營銷售或者籌資行為，如通過銷售商品、金融機(jī)構(gòu)貸款籌集等方式。同理，企業(yè)現(xiàn)金的流出主要為企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)或投資行為，如購買生產(chǎn)物資、外部投資等，企業(yè)的現(xiàn)金流出也可能小部分進(jìn)入融資活動的成本支付，如支付利息和股利等。無論是購買行為、投資行為還是融資活動的成本支付，這些活動共同形成了企業(yè)的現(xiàn)金流出。現(xiàn)金是流動資本的起點和終點，現(xiàn)金不發(fā)生流動則企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無法正常進(jìn)行。如果企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)變故或者不當(dāng)管理決策，將會直接影響現(xiàn)金流入流出的平衡，可能造成企業(yè)資金鏈斷裂或?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成毀滅性的打擊，因此，從一定意義上來說現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營的血脈。
現(xiàn)金流是衡量企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標(biāo)，也是現(xiàn)代財務(wù)管理的一個重要概念。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，現(xiàn)金流是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總流量情況的總稱，即企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。在工程項目管理中，現(xiàn)金流是指建設(shè)項目整個周期現(xiàn)金流入、流出的總體情況，現(xiàn)金流按會計準(zhǔn)則分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流、投資活動現(xiàn)金流、籌資活動現(xiàn)金流。
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2.2相關(guān)理論基礎(chǔ)
2.2.1 DSO理論
DSO理論是指企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去后賬款到賬的平均周期，即企業(yè)把應(yīng)收賬款變成現(xiàn)金的平均時間，也稱應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，計算公式為：應(yīng)收賬款DSO=企業(yè)應(yīng)收賬款總額/平均銷售額。DSO理論認(rèn)為當(dāng)企業(yè)不能擁有一個良性的內(nèi)部資金流入機(jī)制時，即使能夠融入大量資金也只會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險越來越大。根據(jù)DSO理論，企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部資金管控，建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，嚴(yán)格管控企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出狀況，避免出現(xiàn)壞賬損失。基于DSO理論，本文把應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)作為分析中鐵A局現(xiàn)金流流速情況的重要指標(biāo)，深入分析和探究應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)在現(xiàn)金流管理中的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出加快現(xiàn)金流流速的相關(guān)措施。
2.2.2現(xiàn)金流預(yù)算理論
現(xiàn)金流預(yù)算是指在某一個時間段內(nèi)，依照時間順序?qū)ΜF(xiàn)金收入與支出做出的計劃和預(yù)測。在編制現(xiàn)金流預(yù)算時，所需要的相關(guān)信息可以通過兩個方式獲得，一是直接獲得，可在會計記錄中查找；二是調(diào)整后獲得，可基于利潤表的營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)，通過對一些數(shù)據(jù)如存貨、經(jīng)營性項目的變動、折舊以及攤銷等項目的整理后獲得。現(xiàn)金流預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)開展現(xiàn)金流管理的重要手段之一，結(jié)合各項業(yè)務(wù)預(yù)算，可以用來組織財務(wù)活動、控制資金收支、調(diào)度平衡資金。通過現(xiàn)金流預(yù)算，可以合理預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流在數(shù)量與時間安排方面的需求，支持下一步的工作安排，例如通過現(xiàn)金流預(yù)算反饋的信息合理安排籌資和投資，可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)金流預(yù)算可以預(yù)測把握企業(yè)資金的流動軌跡，直觀揭示企業(yè)現(xiàn)金流短缺的期間，便于企業(yè)在資金短缺時提前安排籌資，避免債務(wù)到期時無法償還的風(fēng)險，促使企業(yè)合理調(diào)度資金，保證企業(yè)財務(wù)狀況處于良好的狀態(tài)。
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3 中鐵A局現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀 ........................ 15
3.1 中鐵A局簡介 .................................. 15
3.1.1 集團(tuán)公司概況 .......................... 15
3.1.2 工程項目概況 ....................................... 15 
4 中鐵A局現(xiàn)金流管理問題與原因分析 ......................... 27
4.1 訪談設(shè)計與調(diào)查 ................................... 27
4.2 現(xiàn)金流管理存在的問題分析 .......................... 29
5 中鐵A局現(xiàn)金流管理優(yōu)化對策 ......................... 36
5.1 現(xiàn)金流流量管理優(yōu)化對策 ............................. 36
5.1.1 提升中標(biāo)項目質(zhì)量 ............................ 36
5.1.2 拓寬融資渠道 ................................ 36
6 中鐵A局現(xiàn)金流管理優(yōu)化保障措施
6.1制定并完善現(xiàn)金流管理系列保障制度
現(xiàn)金流管理是全過程管理，制度建設(shè)才是實現(xiàn)目標(biāo)的根本保障，因此中鐵A局應(yīng)從組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營活動三個層面建立現(xiàn)金流管理體系。一是優(yōu)化現(xiàn)金流管理組織架構(gòu)，如明確管理層職責(zé)，優(yōu)化財務(wù)崗、業(yè)務(wù)崗設(shè)立及職責(zé)，優(yōu)化現(xiàn)金流管理的評價指標(biāo)。二是將企業(yè)現(xiàn)金流管理融入到企業(yè)戰(zhàn)略中，在分析內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上研究企業(yè)資源配置及發(fā)展方向，為企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)提供融資支持，企業(yè)戰(zhàn)略制定嚴(yán)重偏離企業(yè)投融資能力時，及時糾偏。三是將現(xiàn)金流管理納入企業(yè)日常經(jīng)營管理中，這就要求企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，約束企業(yè)規(guī)范運行，有效使用資金；同時要建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，防范企業(yè)現(xiàn)金管理偏離企業(yè)軌道的風(fēng)險。最后，完善內(nèi)部審計體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“第三道防線”的監(jiān)督功能，對現(xiàn)金管理過程違規(guī)違紀(jì)行為加大處罰力度，促使企業(yè)規(guī)范運行。

財務(wù)管理論文參考

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7結(jié)論與展望
7.1結(jié)論
近年來，建筑行業(yè)面臨錯綜復(fù)雜的國際環(huán)境和競爭激烈的國內(nèi)市場環(huán)境，加之建筑施工企業(yè)的粗放式管理，企業(yè)發(fā)展步履維艱，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)離不開可持續(xù)的現(xiàn)金流，在嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境下，提高建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平和能力顯得尤為重要。
本文將中鐵A局作為研究對象，以DSO理論、現(xiàn)金流預(yù)算理論、現(xiàn)金流預(yù)警理論為基礎(chǔ)，結(jié)合財務(wù)共享理論，查閱相關(guān)文獻(xiàn)，從現(xiàn)金流流量管理、流速管理、流程管理三個方面，全面總結(jié)了中鐵A局現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀。通過財務(wù)調(diào)研和訪談方式，分析得出現(xiàn)階段中鐵A局現(xiàn)金流管理中存在的諸多問題，一是在現(xiàn)金流流量管理方面，企業(yè)盈利能力下降影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入量，融資手段單一，投資業(yè)務(wù)資金投入量大且收益實現(xiàn)周期較長，現(xiàn)金流預(yù)算工作流于形式，缺少完善的現(xiàn)金流管控預(yù)警機(jī)制；二是在現(xiàn)金流流速管理方面，存在已完工未結(jié)算變現(xiàn)條件苛刻，應(yīng)收賬款回收周期長，施工現(xiàn)場原材料庫存積壓問題；三是在現(xiàn)金流流程管理方面，因內(nèi)外部結(jié)算程序不當(dāng)增加企業(yè)現(xiàn)金流管理難度，支付手續(xù)繁雜增加溝通成本，對資金支付合理性控制不力等問題。
本文從現(xiàn)金流流量、流速、流程管理三個方面，深入分析了以上問題形成的原因，提出中鐵A局優(yōu)化現(xiàn)金流管理需要提升工程項目中標(biāo)質(zhì)量、拓寬融資渠道、提高投資業(yè)務(wù)變現(xiàn)能力、增強(qiáng)債權(quán)變現(xiàn)能力加快現(xiàn)金回流、規(guī)范結(jié)算程序、積極推進(jìn)業(yè)財融合等一系列對策。同時，本文從制定系列保障制度、加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)、加快財務(wù)共享系統(tǒng)高水平建設(shè)等方面提出保障措施。希望在當(dāng)前嚴(yán)峻的行業(yè)環(huán)境下，中鐵A局通過優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理，改善和提高現(xiàn)金流流入量，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，提高資金管理效率，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)勁動力。
參考文獻(xiàn)（略）