本文是一篇會計學論文，本論文對NY公司當下存在的問題進行了總結，發現NY公司內部控制體系的特點與缺失與其所處行業、規模大小息息相關。其所屬行業傳統紡織行業在我國存在時間已久，長時間的發展導致經營模式固化，曾短暫地被視為夕陽產業。
1 緒論
1.1 研究背景
中國民營企業在社會主義改造完成之后的相當長時期內受到政府的嚴厲禁止，轉機產生于經濟轉軌的改革開放后市場經濟剛起步之時，到如今其地位和貢獻永不或缺。企業在不斷發展的情況下，因管理不到位，確切地說是與內部控制制度的缺失有關，產生的問題也隨之而來，時常出現抗風險能力弱、財務管理缺乏規范性等問題，導致部分民營中小企業在發展過程中出現困難，接連受創，乃至宣告破產，造成了當前民營中小企業普遍短壽的現象（尚秀紅，2018）[1]。對于NY公司所處的紡織業來說，人民幣升值、原材料漲價、出口退稅稅率調整等各種風險都會造成影響。良好的內部控制體制是企業投資和發展的引導者，可以規定紡織企業在何時可以出口，何時可以提高產品的價格，何時供應多少產量等。但目前我國內部控制的研究對于紡織類企業適用性不強，使得這類企業的內部控制在實際運行中的效果不盡理想。多數企業將重點放在減少差錯和防止舞弊行為的發生上，忽略了制度流程的構建，沒有形成一個適合其行業特征的內部控制業務流程體系。
目前NY公司正面臨著這種狀況。現階段公司內部很多員工不了解不重視內部控制相關問題，包括管理人員在內都認為這是大企業才需要考慮的管理問題，小企業并不需要這方面的治理。小企業擁有良好的內部控制能夠在企業壯大時更好地過渡，但需注意的是，站在小企業角度，因其規模特點與大企業不同，因此在執行內部控制制度時可能并不需要面面俱到、事無巨細，而是要更加符合中小企業的性質來實施。公司在經歷了三年疫情的影響，經營生產模式或多或少有所改變，現存的內部控制條例是否又符合當下的發展趨勢。因此采用合適企業的內部控制制度，才可以為企業發展提供強有力的保證（陳艷萍等，2020）[2]。
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1.2 研究目的和意義
論文整體以內部控制五要素為藍本，結合對NY公司實際管理及生產實踐現狀的分析，并根據NY公司小企業、家族式經營等相關特征，深入具體的討論，主要研究其在經營過程中內部控制方面存在的不足之處，發現問題及可能帶來的后果，并根據其所屬行業特點提出科學構建內部控制體系的相關辦法以及支撐辦法實施的保證措施，進而完善該企業的內部控制制度，優化企業的架構及管理。本論文主要以會話訪談和實地考察為基礎，對NY公司的內部控制現狀進行深入研究，揭示內部控制存在的現狀和問題。論文根據《企業內部控制基本規范》及配套指引，并結合2017年6月財政部印發的《小企業內部控制規范（試行）》的內容，在此基礎上針對小企業的管理現狀，為完善NY公司內部控制制度提出優化建議。通過對NY公司內部控制的調研分析，具體達到的目的有以下五點：①找到公司生產流程、銷售流程、采購流程、財務資金等控制活動流程方面存在的漏洞，對缺失部分給予補充；②對一人多崗問題進行職責劃分，實現不相容職務相分離；③對公司風險管理問題進行分析，提高風險防范意識，增加對內外部潛在風險防范措施；④加強車間安排，管理好上下游生產流程，降低次品率；⑤對內部控制環境中存在的責權不清、管理層對內部控制重視度不足等問題進行完善。
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2  研究基礎
2.1基本概念
2.1.1 民營中小企業
a.民營中小企業界定
民營企業是指所有的非公有制企業，除國有獨資、國有控股外其他類型的企業，如：有限責任公司、股份有限公司、合伙企業和個人獨資企業等，只要沒有國有資本，均屬于民營企業。而中小企業是指在中華人民共和國境內依法設立的，人員規模、經營規模相對較小的企業，包括中型企業、小型企業和微型企業，具體標準根據各行業特點、營業收入、從業人員、資產總額等指標結合各行業特點制定。工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部為此研究制定了《中小企業劃型標準規定》，具體標準見表2-1。此外，為真實反映中小企業目前市場競爭規模和對社會就業的貢獻，工信部于2021年04月再次對中小企業認定標準進行大幅度修訂，修訂工作已形成意見稿，正在征求意見。

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2.2 內部控制基礎理論
2.2.1 內部控制構成要素
內部控制五要素是以控制環境為基礎，通過對控制對象相關信息的收集和傳遞來評估風險，有針對性地制定控制風險的措施，從而達到降低風險，將風險控制在能夠接受范圍內的目的，然后通過持續監控和專項監督檢查，確保控制措施得到有效執行，并且五要素框架融為一體，相互影響，是一個有機的整體。
a.內部環境
良好的內部環境可以幫助企業更好的識別和防范風險。內部控制環境通過營造內部環境、完善內部機制、強化內部管理，其核心因素主要包括：組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化等，由此可見良好的控制環境是企業運行的根基，為企業的發展創造出更好的條件。
b.風險評估
風險評估要求管理層及時對經營活動中涉及內部控制目標實現的風險進行識別，并結合企業實際情況系統分析，合理確定應對風險的策略。風險評估主要包括四點，分別為目標設定、風險識別、風險分析和風險應對，管理層根據風險評估結果制定相應的風險應對策略。
c.控制活動
控制活動是企業根據風險評估的結果所采用對應的控制措施，從而實現將風險降低到可控范圍內的目的。具體包括授權審批控制、財產保護控制、運營分析控制等，貫徹整個經營過程。
d.信息溝通
信息與傳播是企業對內部控制相關信息的及時、準確的收集和傳遞。信息溝通分為內部溝通和外部溝通。內部溝通要完善信息系統，確保企業員工能夠及時獲得所需信息，上下級溝通順暢，提升工作效率；外部溝通主要與客戶、股東、政府監管者等之間進行信息收集，及時了解行業發展當下情況。
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3 NY公司內部控制體系現狀與問題分析 .......................... 17
3.1 NY公司背景介紹 ............................ 17
3.1.1 公司簡介 ................................. 17
3.1.2 人員結構 .................................... 18
4 NY公司內部控制體系優化對策 ...................................... 45
4.1 NY公司內控體系優化原則目標和實施思路 .................... 45
4.1.1 內部控制體系優化目標與原則 ........................... 45
4.1.2 內部控制體系優化思路 ........................... 46
5 NY公司內部控制體系實施保障措施......................... 67
5.1 轉變管理層思想意識 ............................ 67
5.2 加強產業與信息化結合.......................... 67
5.3 保障公司資金充裕 .......................... 68
5 NY公司內部控制體系實施保障措施
5.1 轉變管理層思想意識
執行力是影響內部控制實施的關鍵，企業內部控制能否良好執行很大程度上取決于領導的重視度，如果管理者對內部控制重視不足或置身于內部控制之外，內部控制建設將以失敗告終。針對NY公司，首先是改進NY公司領導者思想意識，持不帶偏見的控制觀。環境在變、市場在變、消費者也在變，所以管理者的思想也要隨之改變才是企業的長壽法則。當管理層的意識重視起來，才能帶動公司員工參與企業內部控制當中。形成對家族企業內部控制人員進行職業道德教育和業務培訓來調高管理層的內部控制意識。職業道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體 “人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執行各項法律法規，廉潔自律；加強繼續教育，重視業務能力差的人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業務處理的技術錯誤。此外還要及時掌握家族企業內部控制人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此管理層必須定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。
公司領導在經營過程中要注意避免任人唯親，對待家族人員和普通員工要一視同仁，NY公司全體員工要改變在日常工作、意見采納等方面一味將重心放在家族成員身上的處事方式，使企業逐漸走出家族帶來的負面影響。將家族企業看作是企業而非是家族延伸和擴大。同時，在采取聘請職業經理人進行優化措施時，管理層可能會對其產生不信任與質疑，因此要杜絕這種情況，對引入的職業經理人的工作表示認同，賦予其充分的權限，甚至授予其平等甚至超越家族成員的權利，為其創造施展才華的空間。內部控制的完善是一個長期的過程，思想意識是改革的重點，只有當員工意識到內控的重要性，才能使改革順利進行，特別是在家族企業當中需要經過不止一代人的努力。

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6 結論與展望
6.1 研究結論
本論文首先通過對國內外內部控制相關研究的理論學習，熟悉內部控制的理論框架、構成要素、發展情況等，以NY公司為研究對象，根據內部控制五要素對NY公司現狀進行全面了解，發現問題并提出合理的解決措施。本文研究具體取得了以下成果：
論文的主要工作內容分為理論和實踐部分。理論部分首先是進行相關文獻的搜集，尋找中外內部控制相關文獻，根據NY公司情況，將文獻范圍重點放在小企業、家族企業等相關領域。實踐部分包括實地考察與訪談問卷，在初期選定NY公司為研究對象后，首先通過大約半年的實地考察，不斷走訪車間、倉庫、辦公室等辦公區域，跟隨銷售人員參與展會，再根據現有基礎初步設定30道內部控制相關的調查問卷問題，圍繞問題內容與管理人員進行深入交流，進行一對一的訪談并記錄在內。因公司為生產型企業，所以論文工作著重放在內部控制活動與風險評估兩方面，對采購流程、商品出入庫流程、資金、質量重點關注，最后根據訪談內容得出的結果與企業內部控制標準作對比，找出存在的缺陷與不足。
經過前期整理，本論文對NY公司當下存在的問題進行了總結，發現NY公司內部控制體系的特點與缺失與其所處行業、規模大小息息相關。其所屬行業傳統紡織行業在我國存在時間已久，長時間的發展導致經營模式固化，曾短暫地被視為夕陽產業。具體問題主要有：一、NY公司因規模小、人數少等原因導致未建立較為健全的規章制度，核算混亂，出現經營權高度集中，公司決策缺乏民主性、科學性；二、管理層對內部控制的不重視導致公司在建立之初就缺少合理的管理；三、內部控制活動和風險評估不完善致使質量問題頻發，同時缺乏風險預警機制，無法對潛在的風險進行防范，存在財務舞弊現象；四、內部監督不到位，沒有合理按照不相容職務相分離合理安排，在業務方向變化時缺少有效監督。各種問題使得公司運營流程存在缺陷與風險點，由此可見NY公司的內部控制建設勢在必行。
參考文獻（略）